Malta Şifreleme Varlık Sistemi Analizi

1. Giriş

Malta, Akdeniz'in ortasında yer alan ve Avrupa, Kuzey Afrika ile Orta Doğu'yu bağlayan önemli bir merkezdir. Ülkenin ekonomisi hizmet sektörüne dayanmaktadır, özellikle turizm, finans ve bilgi teknolojileri sanayileri gelişmiştir. Son yıllarda, Malta, şifreleme ve kripto para sanayisinin gelişimini aktif bir şekilde teşvik ederek "blok zinciri adası" olarak anılmıştır; finansal ve hukuki ortamı, birçok uluslararası yatırımcı ve işletmeyi çekmektedir. Bir Avrupa Birliği üyesi olarak, Malta, kripto para ve blok zinciri alanında aktif bir düzenleyici tutum benimsemiş ve bu alanda küresel bir lider haline gelmiştir. Bu makale, Malta'nın kripto varlık sistemini temel vergi sistemi, kripto para vergi sistemi, kripto para düzenleme politikaları, özet ve öngörüler olmak üzere dört açıdan inceleyecek ve gelecekteki gelişim yönünü tahmin edecektir.

2. Malta temel vergi sistemi

2.1 Malta vergi sistemi

Malta uyguladığı artan vergi oranları ile kişisel gelir vergisi oranları %0 ile %35 arasında değişmektedir. Hükümet, yerleşik vatandaşlarına küresel gelir üzerinden vergi uygularken, yerlisi olmayanlardan yalnızca Malta'da elde ettikleri gelir üzerinden vergi almaktadır. Yerleşik olmanın tanımı, esas olarak bireyin Malta'daki ikamet süresi ve ekonomik çıkarlar merkezine dayanmaktadır. Malta ayrıca yabancı yerleşiklere ve yüksek net değerli bireylere, "Malta Emeklilik Planı" ve "Küresel Yerleşik Planı" gibi özel vergi programları sunmaktadır; bu programlar sabit vergi oranları ve vergi indirim avantajları sağlamaktadır. Malta Anayasası'na göre, vergi yetkisi esas olarak ulusal düzeyde toplanmış olup, yerel yönetimlerin vergi yetkisi sınırlıdır.

Malta'nın vergi sistemi, gelir vergisi ve katma değer vergisi üzerine kuruludur. Diğer ana vergi türleri arasında sermaye kazancı vergisi, emlak vergisi, ithalat ve ihracat gümrük vergileri ile ücret vergisi bulunmaktadır. Yerel yönetimler gayrimenkul vergisi, işletme vergisi ve lisans ile kayıt ücretleri tahsil etme yetkisine sahiptir. Tüketim vergisi ve çevre vergisi gibi özel vergi türleri, belirli ürünler, hizmetler ve çevre koruma için tahsil edilmektedir; hükümet, kapsamlı vergi türleri aracılığıyla mali gelirleri güvence altına almayı, sosyo-ekonomik gelişimi desteklemeyi ve vergi teşvik politikaları ile yabancı yatırımları çekmeyi ve uluslararası ticari faaliyetleri teşvik etmeyi hedeflemektedir.

2.2 Gelir Vergisi

Malta vergi yasalarına göre, Malta vergi mükellefi işletmeleri, esas yönetim yeri veya etkin yönetim yeri Malta'da bulunan yasal varlıklardır. Vergi anlaşmalarında Malta genellikle OECD model anlaşmasında belirtilen vergi mükellefi kavramını takip eder. Bu model anlaşmada, vergi mükellefi, bu ülke yasalarına göre, bulunduğu yer, ikamet yeri, yönetim yeri, kurulduğu yer veya diğer benzer koşullar nedeniyle bu ülkede vergilendirilen kişiyi ifade eder; ancak yalnızca bu ülkeden gelir elde eden kişileri kapsamaz.

Kurumsal gelir vergisi, Malta sınırları içinde iş faaliyetlerinde bulunan şirketler, firmalar gibi tüzel kişilere uygulanır. Malta'da kalıcı bir temsilcilik bulunduran yabancı şirketler, bu kalıcı temsilciliğin gelirleri ve Malta'dan elde edilen gelirler için Malta'da kurumsal gelir vergisi ödemek zorundadır. Malta'da kalıcı temsilciliği olmayan yabancı şirketler ise yalnızca Malta'dan elde ettikleri gelir için kurumsal gelir vergisi ödemektedir. Yabancı şirketlerin gelirleri, kaynakları ve niteliğine göre farklı vergi oranlarına tabidir, ancak gayrimenkul ve hisse senedi satışlarından elde edilen net vergilendirilebilir kazanç ile kısa vadeli inşaat ve benzeri projelerden elde edilen kazançlar yüksek vergi oranına tabi tutulmaktadır.

Sabit varlıklar, hisse senetleri ve gayrimenkul satışından elde edilen sermaye kazançları, normal gelir olarak kabul edilir ve kurumsal gelir vergisi ödenmesi gerekmektedir. Malta'nın kurumsal gelir vergisi oranı %35'tir, ancak vergi kredisi mekanizması aracılığıyla gerçek vergi yükü azaltılabilir, bu nedenle Malta'nın kurumsal gelir vergisi oranı çoğu ülkeye kıyasla daha düşüktür.

Malta vergi yasalarına göre, Malta'da kişisel bir kalıcı ikameti olan kişiler Malta sakini olarak kabul edilir. Eğer bu kişinin yurtdışında da bir kişisel kalıcı ikameti varsa, vergi sakini statüsünü belirleyen ana faktör, kişinin kişisel menfaat merkezi olarak kabul edilen yerin konumudur. Eğer bir takvim yılı içinde, bir bireyin Malta'dan elde ettiği gelir, toplam gelirinin %50'sini geçiyorsa veya profesyonel faaliyetlerinin ana yeri Malta'da bulunuyorsa, bu kişi Malta sakini olarak kabul edilmelidir.

Malta'da yaşayanlar, dünya genelindeki tüm gelirleri için gelir vergisi ödemek zorundadır; Malta'da aşağıdaki iki durumu olan yabancı bireyler, yasal olarak gelir vergisi ödemelidir: birincisi, Malta'daki daimi temsilcilikleri aracılığıyla faaliyet gösterip gelir elde edenler, ikincisi ise Malta'dan kaynaklanan gelir elde edenlerdir. Malta'da yaşayan yabancılar, yalnızca Malta sınırları içindeki gelirleri üzerinden vergi öderler. Gelir vergisi, artan oranlı bir vergi sistemine tabidir ve en yüksek oran %35'tir.

Dikkat edilmesi gereken bir nokta, Malta'nın sermaye kazançlarını vergilendirmesidir; bu, esasen sabit varlıklar, hisse senetleri ve diğer sermaye varlıklarının satışından elde edilen kazançlara uygulanır. Sermaye kazancı vergisi oranı, varlık türüne ve tutma süresine bağlı olarak değişiklik gösterebilir. Genel olarak, uzun vadeli tutulan varlıklar için vergi oranı daha düşükken, kısa vadeli tutulan varlıklar için vergi oranı daha yüksektir. Vergiye tabi sermaye kazançlarını hesaplarken, varlığın satış fiyatından orijinal satın alma fiyatı ve ilgili masraflar düşülerek yalnızca gerçek değer artışı üzerinden vergi alınır. Malta ayrıca bazı vergi teşvikleri ve muafiyetler sunmaktadır; örneğin, şirket içi yeniden yapılandırmalar ve uluslararası yatırımcıların belirli işlemleri muafiyet veya teşviklerden yararlanabilir.

2.3 Katma Değer Vergisi

Malta'da katma değer vergisi, mal satışları, hizmet sunumları, kira gelirleri ve mal ve hizmetlerin ithalatına uygulanmaktadır. Uygulanabilir vergi oranını belirlerken, KDV'ye tabi olmayan gelir ile KDV'ye tabi gelir birlikte vergi oranının belirlenmesinde dikkate alınır. Mükelleflerin vergi yükümlülüklerini yerine getirdiği ve muafiyet haklarından yararlandığı durumlarda, yatırım harcamaları nedeniyle tüketicilere yansıtılan vergiler, sonraki vergi yıllarında ayarlanmalıdır. Şu anda, Malta'nın temel KDV oranı %18'dir ve belirli mal ve hizmetler için %5'lik indirimli oran veya sıfır oran uygulanmaktadır. Malta'nın KDV sistemi, vergi adaletini ve etkinliğini sağlamayı, aynı zamanda belirli sektörlerin gelişimini ve sosyal refahın artırılmasını teşvik etmeyi amaçlamaktadır.

2.4 Diğer Vergi Türleri

Malta, küçük bir açık ekonomi olarak, uluslararası rekabetçiliğini artırmak için emlak vergisini kaldırmayı seçmiştir. Bu önlemle Malta, daha fazla yabancı yatırımcı ve zengin bireyleri gayrimenkul satın almaya çekmeyi, ekonomik gelişimi teşvik etmeyi ummaktadır. Emlak vergisi kaybını telafi etmek için Malta'nın vergi yapısı esasen gelir vergisi, gayrimenkul devri vergisi ve damga vergisi gibi diğer vergi türlerine dayanmaktadır.

Gayrimenkul devri için Malta, kaynakta kesinti vergisi (WHT) sistemi uygulamaktadır. 1 Ocak 2015 tarihinden itibaren, Malta sınırları içindeki gayrimenkul devri için genellikle mülkün devri değerine göre %8 veya %10 oranında kaynakta kesinti vergisi uygulanmakta olup, bu oran gayrimenkulün edinim zamanına bağlıdır. Belirli özel durumlarda, kaynakta kesinti vergi oranı farklı olabilir. Örneğin, ilk 400.000 Euro'luk devri değeri belirli koşulları sağladığında %5'lik indirimli vergi oranından yararlanılabilir.

Damga vergisi, Malta vergi sisteminin önemli bir parçasıdır. Damga vergisi, gayrimenkul devri ve piyasa menkul kıymetlerinin devri için geçerlidir. Gayrimenkul devri için, hem yerleşik hem de yerleşik olmayanlar %5 vergi oranına tabi iken, Gozo bölgesindeki gayrimenkul devri %2 vergi oranına tabidir. Piyasa menkul kıymetlerinin devri için vergi oranı %2'dir; eğer gayrimenkul şirketlerinin hisselerinin devri söz konusuysa, vergi oranı %5'tir. Malta ayrıca çeşitli damga vergisi muafiyetleri sunmaktadır; örneğin, yeniden yapılandırma hisse senetleri damga vergisinden muaf tutulabilir. Aynı grup şirketi içinde bir şirketten diğerine ortaklık haklarının değiştirilmesi veya ortaklıklar arasında ortaklık haklarının devri de damga vergisinden muaf tutulabilir.

Malta'nın vergi sistemi, farklı gelirlerin makul bir şekilde vergilendirilmesini sağlamak, pazarda şeffaflığı ve düzeni teşvik etmek için tasarlanmıştır. Aynı zamanda belirli alanların gelişimini ve ekonominin sağlıklı bir şekilde büyümesini desteklemek amacıyla çeşitli vergi teşvikleri ve muafiyetler sunmaktadır. Bu önlemler sayesinde, Malta sadece vergi sisteminin adaletini ve şeffaflığını sürdürmekle kalmamış, aynı zamanda uluslararası yatırımları etkili bir şekilde çekmiş ve ekonominin sürdürülebilir büyümesini teşvik etmiştir.

3. Malta'nın şifreleme vergi sistemi

Malta'nın şifreleme para birimi vergi sistemi oldukça açıktır, şifreli varlıkların işlenmesi esas olarak genel vergi yasası hükümlerine bağlıdır. Şifreleme para birimi işlemlerinden elde edilen gelir, sermaye kazancı olarak kabul edilir ve kişisel gelir vergisi veya kurumsal gelir vergisi ödenmesi gerekmektedir. Şirketler ve bireyler, şifreleme para birimini alım satım yaparken elde ettikleri kazançları, Malta'nın artan vergi oranlarına göre ödemelidir; belirli vergi oranları, işlemcinin toplam gelirine bağlıdır.

Malta'da şifreleme para birimi ticareti genellikle katma değer vergisine tabi değildir çünkü Malta, Avrupa Birliği üyesi bir ülkedir ve Avrupa Birliği yasalarına göre, şifreleme para birimleri finansal hizmetlerin bir parçası olarak kabul edilir, şifreleme para birimlerinin alım satımı katma değer vergisine tabi değildir. Ancak, şifreleme para birimi ticaretiyle uğraşan işletmeler ve bireyler, özellikle işletmeler şifreleme para birimi ile ilgili faaliyetlerde bulunuyorsa, Malta Gelir İdaresi'ne işlem detaylarını bildirmek ve ilgili kara para aklama ve müşteri due diligence düzenlemelerine uymak zorundadır. Bu önlemlerle Malta hükümeti, şifreleme para birimi pazarının şeffaf ve uyumlu olmasını sağlamakta, vergi kaçakçılığı ve kara para aklama faaliyetlerini önlemekte, yatırımcıların ve tüketicilerin yasal haklarını korumaktadır.

Blockchain ve şifreleme para şirketlerinin gelişimini teşvik etmek için, Malta bir dizi vergi teşviği sunmaktadır. Uygun koşulları sağlayan şirketler, daha düşük kurumsal vergi oranlarından yararlanabilir ve vergi kredisi mekanizmasıyla gerçek vergi yüklerini azaltabilirler. Malta, blockchain teknolojisini kullanan şirketlere Ar-Ge ve yenilikçiliği teşvik etmek amacıyla çeşitli vergi teşvikleri sunmaktadır. Spesifik olarak, uygun koşulları sağlayan şirketler Ar-Ge harcamalarından %25'ten %70'e kadar vergi kredisi alabilirler; bu oran, şirketin büyüklüğüne ve projenin niteliğine bağlıdır. Ayrıca, Malta, yeni başlayan şirketlere ve erken aşama şirketlere avantajlı vergi muamelesi sunar; bu şirketler, düşürülmüş kurumsal vergi oranları ve uygun harcamaların ek indirimlerinden faydalanabilirler. Fikri mülkiyet açısından, Malta, nitelikli fikri mülkiyetten elde edilen gelirler için avantajlı vergi düzenlemeleri sunmaktadır; yatırımcılar, patent, telif hakkı ve ticari markalar gibi fikri mülkiyetten elde edilen gelirlerde büyük vergi indirimlerinden yararlanabilirler.

Uluslararası yatırımcıların küresel gelirleri üzerinden çift vergilendirmeyi önlemek için Malta, geniş bir çift vergilendirme anlaşmaları ağı da imzaladı. Bu vergi politikaları ve teşvikler, Malta'nın blok zinciri ve şifreleme endüstrisinin önde gelen merkezi olma niyetini göstermekte, küresel işletmeler ve yatırımcılara avantajlı bir vergi ortamı sunmaktadır.

4. Malta'nın şifreleme para birimi düzenleme politikası

Malta, küresel ölçekte şifreleme ve blok zinciri düzenlemek için kapsamlı bir yasal çerçeve geliştiren ilk ülkelerden biridir. Düzenleyici politikaları, "Sanal Finansal Varlıklar Yasası", "İnovatif Teknolojik Düzenlemeler ve Hizmetler Yasası" ve "Dijital İnovasyon Kurumu Yasası" gibi yasalar etrafında şekillenmektedir. 2018 yılında Malta, şifreleme ve ilgili faaliyetleri detaylı bir şekilde tanımlayıp sınıflandıran "Sanal Finansal Varlıklar Yasası"nı kabul etti ve belirli düzenleyici gereklilikler oluşturdu. Bu yasaya göre, şifreleme ticareti, yönetimi ve saklamasıyla ilgilenen sanal finansal varlık hizmet sağlayıcılarının Malta Finansal Hizmetler Otoritesi'nde kayıtlı olması ve sıkı düzenleyici standartlara uyması gerekmektedir. Bu standartlar, kara para aklamayı önleme ve terörizmin finansmanıyla mücadele önlemleri, şeffaflık gereklilikleri ve düzenli raporlama gibi unsurları içermektedir.

Ayrıca, Malta'da başlangıç tokeni çıkaran işletmeler, Malta Finansal Hizmetler Otoritesi'ne projenin detaylarını, tokenin işlevlerini, risklerini ve fon kullanım planını içeren ayrıntılı bir beyaz kitap sunmak zorundadır. Malta Finansal Hizmetler Otoritesi, bu beyaz kitapları gözden geçirir ve onaylar. Tüm sanal finansal varlık hizmet sağlayıcıları, müşterilere yönelik yeterlilik incelemesi yapmak, şüpheli işlemleri bildirmek ve işlem kayıtlarını tutmak da dahil olmak üzere uluslararası kara para aklamayı önleme ve terörizmin finansmanıyla mücadele standartlarına uymak zorundadır. "İnovasyon Teknolojileri Düzenlemeleri ve Hizmetleri Yasası"na göre, Malta ayrıca blok zinciri ve diğer yenilikçi teknolojilerin uygulanmasını sertifikalandırmak ve denetlemekle sorumlu olan İnovasyon Teknolojileri Düzenleme ve Hizmetleri Ofisi'ni kurmuştur; bu sayede teknolojinin güvenliği ve şeffaflığı sağlanmaktadır. "Dijital İnovasyon Ajansı Yasası" ise Malta Dijital İnovasyon Ajansı'nı kurmuş olup, bu ajans ulusun dijital inovasyonunu, blok zinciri ve şifreleme dahil olmak üzere, teşvik etmekte ve denetlemektedir.

Malta'nın şifreleme para birimi düzenleme çerçevesi, sıkı yasal ve düzenleyici önlemler aracılığıyla şifreleme para birimi pazarının şeffaflığını ve güvenliğini sağlamakta, yatırımcı haklarını korumakta ve aynı zamanda finansal teknoloji yeniliğini ve sektör gelişimini teşvik etmektedir. Bu kapsamlı ve sıkı düzenleme yaklaşımı, sadece pazarın sağlıklı gelişimini sağlamakla kalmıyor, aynı zamanda diğer ülkeler için örnek alınabilecek bir düzenleme modeli sunmaktadır.

5. Malta şifreleme varlık sistemi özeti ve beklentileri

Malta'nın şifreleme varlıkları vergi sistemi oldukça net ve öngörülüdür; vergi düzenlemeleri esas olarak genel vergi yasasına bağlıdır. Malta, şifreleme varlıklarını, sanal finansal varlıklarla ilgili yasal nitelendirmesine dayanarak işlemekte, şifreli para ticareti gelirlerini sermaye kazancı olarak değerlendirmekte ve bireysel gelir vergisi veya kurumsal gelir vergisi ödemeye tabi tutmakta, ayrıca şifreli para ticareti için katma değer vergisi muafiyeti sağlamaktadır. Malta, şifreli para ticareti yapan işletmelere ve