Şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı inşası en son gelişmeler

2024 Temmuz'unda, Şeffaflık ve Vergi Bilgisi Değişimi Küresel Forumu, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı'na (OECD) ve G20'ye, şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı inşası ile ilgili en son gelişmeleri içeren bir rapor sundu. Bu rapor, şifreleme varlıkları raporlama çerçevesi (CARF) konusundaki en son gelişmeleri detaylı bir şekilde açıklamaktadır.

OECD ve G20, şifreleme varlıkları işlemlerinin şeffaflığını sağlamak ve vergi kaçakçılığı ve vergiden kaçınma risklerini azaltmak amacıyla CARF aracılığıyla dünya çapında otomatik vergi bilgi değişimini teşvik ediyor. Şu anda, 58 OECD üye ülkesi, 2027 yılı sonuna kadar CARF'nin uygulanmasını tamamlayacaklarına dair taahhütte bulundu.

Raporun Ana İçeriği

Bu rapor öncelikle şifreleme varlıklarının tanımını, kullanımını ve gelişimini tanıtarak, şifreleme varlıklarının vergi şeffaflığı ve bilgi değişimi konusundaki zorluklarına vurgu yapmaktadır. Ardından, G20'nin şifreleme varlıkları vergi şeffaflığı eylemi için yaptığı çalışmaları ve OECD'nin G20 ülkeleriyle birlikte CARF'ı geliştirme sürecini tartışmaktadır.

Rapor, CARF'ın uygulama çerçevesini ayrıntılı olarak açıklamaktadır; bu çerçeve, ulusal yasama çerçevesi, uluslararası hukuki çerçeve, teknik çerçeve, idari çerçeve ve gizlilik ile veri koruma standartlarını içermektedir. Ayrıca, rapor, ortak raporlama standartlarının (CRS) uygulanmasında küresel forumların deneyimlerinden nasıl yararlanılacağını incelemektedir.

Küresel forumun amacı, 2027'de çoğu ilgili yargı alanının şifreleme varlıklarının otomatik bilgi değişimini (AEOI) başlatmasını sağlamaktır. Bunun için forum, 2024 Kasım'daki genel kurul öncesinde CARF taahhüt sürecinin tamamlanması için bir anahtar orta vadeli hedef belirlemiştir.

CARF'ın Uygulanması İlerlemesi

CARF, şifreleme varlıklarının vergi düzenlemesi sorunlarını çözmek amacıyla, birleşik bir vergi bilgi değişim çerçevesi oluşturmayı hedeflemektedir. Bu çerçeve, vergi dairelerine, mükellefler ile şifreleme varlık faaliyetlerine ilişkin daha fazla üçüncü taraf verisi sağlamaktadır. Şifreleme para aracı kuruluşlarının (RCASP) detaylı bir uygunluk denetimi gerekliliklerine uyması, ilgili bilgileri vergi dairelerine doğru ve zamanında raporlamasını sağlamak zorundadır.

Küresel forum, CARF taahhüt sürecini 2024 yılı sonuna kadar belirlemekle sorumlu CARF çalışma grubunu kurdu; bu, CARF'nin dünya genelinde geniş bir şekilde uygulanmasını sağlamak için. Forum, bilgi doğruluğunu ve güvenliğini sağlamak ve ülkeler arası etkili işbirliğini teşvik etmek için veri raporlama ve değişim sistemleri de dahil olmak üzere gerekli teknik çerçeveyi geliştirmektedir.

CARF'yi uygulamak için, ülkelerin ulusal mevzuat çerçeveleri oluşturması, RCASP'nin gerekli inceleme prosedürlerini uygulamasını ve bilgi raporlamasını gerektirmesi; rapor edilen bilgilerin uluslararası değişimini düzenleyen uluslararası bir hukuki çerçeve oluşturması; RCASP'nin bilgilerini almak ve uluslararası düzeyde değiştirmek için gerekli teknik çerçeveyi oluşturması; gizlilik ve veri koruma ile ilgili beklenen standartları karşılaması, bilgi değişiminin güvenliğini ve uygun şekilde işlenmesini sağlaması gerekmektedir.

CARF ve AEOI arasındaki ilişki

CARF, esasen CRS tarafından belirlenen otomatik bilgi değişimini şifreleme varlıkları alanına genişletmektedir. Otomatik bilgi değişimi (AEOI), vergi şeffaflığını artırmak, sınır ötesi vergi kaçakçılığını ve vergiden kaçınmayı önlemek amacıyla tasarlanmış uluslararası bir vergi işbirliği mekanizmasıdır. CARF, CRS'nin otomatik bilgi değişimi mekanizmasını şifreleme varlık hizmet sağlayıcılarına uygular ve RCASP'nin, yurtdışındaki müşterilerinin şifreleme varlık bilgilerini rapor etmesini ve bu bilgilerin bu müşterilerin bulunduğu ülkedeki vergi otoriteleriyle otomatik olarak değiştirilmesini talep eder.

AEOI'nin spesifik gereklilikleri, hesap uygunluk araştırması, bilgi raporlama, veri koruma ve gizlilik ile teknik standartları içermektedir. AEOI gerekliliklerine uymayan finansal kuruluşlar veya mükellefler için ilgili ülkeler, para cezası, işletme ruhsatının iptali, giriş ve çıkış kısıtlamaları gibi çeşitli ceza önlemleri alabilir.

CARF uygulamasının potansiyel etkileri

1. Vergi şeffaflığını artırmak, vergi kaçakçılığı ve vergiden kaçınma eylemlerine etkili bir şekilde karşı koymak.
2. Vergi adil rekabetini teşvik etmek, bazı yargı yetkilerinin vergi kaçırma ve vergiden kaçınma sığınağı haline gelmesini önlemek.
3. Hükümetin mali gelirlerini artırmak, kamu hizmetlerine daha fazla finansal destek sağlamak.
4. Finansal sistem ve kamu kuruluşlarına olan kamu güvenini artırmak, finansal piyasalarda istikrar ve gelişimi teşvik etmek.

Genel olarak, OECD ve küresel forum, CRS'nin deneyimlerinden yararlanarak CARF'ın uygulanmasını teşvik etmeyi umuyor. Aynı zamanda, küresel forum, gelişmekte olan ülkelerin CARF'ın uygulanmasından faydalanmasını sağlama konusunda özel bir dikkat gösteriyor ve onların "vergi cenneti" haline gelmelerini önlemeye çalışıyor. Şifreleme varlıklarının küresel ve anonimlik zorlukları karşısında, ülkeler vergi denetimi konusunda daha sıkı bir işbirliği yapacaklar. CARF'ın gelecekte küresel vergi şeffaflığını artırması, vergi kaçakçılığını azaltması ve kurumsal güveni ve küresel konsensüsü güçlendirmesi bekleniyor.