加密资产税收透明度建设最新进展

2024年7月，透明度和税务信息交换全球论坛向经济合作与发展组织（OECD）与G20 提交了一份关于加密资产税收透明度建设的最新进展报告。该报告详细介绍了全球在加密资产报告框架（CARF）方面的最新发展。

OECD与G20正通过CARF推动全球范围内的自动税务信息交换，以确保加密资产交易的透明度，并减少逃税和避税风险。目前，已有58个OECD成员国承诺在2027年底前完成CARF的落地实施。

报告主要内容

该报告首先介绍了加密资产的定义、用途和发展情况，强调了加密资产在税务透明度和信息交换方面的挑战。随后讨论了G20推动加密资产税收透明度行动的过程，以及OECD与G20国家合作开发CARF的过程。

报告详细阐述了CARF的实施框架，包括国内立法框架、国际法律框架、技术框架、行政框架和保密及数据保护标准。同时，报告探讨了如何利用全球论坛在实施共同报告标准（CRS）方面的经验来推进CARF的实施。

全球论坛的目标是确保大多数相关司法管辖区在2027年开始进行加密资产的自动信息交换（AEOI）。为此，论坛设定了一个关键的中期目标，即在2024年11月的全体会议之前完成CARF的承诺流程。

CARF的实施推进

CARF旨在建立统一的税收信息交换框架，解决加密资产税收监管问题，为税务机关提供更多纳税人与加密资产活动的第三方数据。该框架要求加密货币中介机构（RCASP）遵守详细的尽职调查要求，确保准确、及时地向税务机关报告相关信息。

全球论坛成立了CARF工作组，负责制定2024年底CARF的承诺程序，以确保CARF在全球范围内的广泛实施。论坛正在开发必要的技术框架，包括数据报告和交换系统，以确保信息的准确性和安全性，并促进各国之间的有效合作。

为实施CARF，各国政府需要建立国内立法框架，要求RCASP执行尽职调查程序并报告信息；建立国际法律框架，规定所报告信息的国际交流；建立必要的技术框架，以接收RCASP的信息并在国际上进行交流；满足与保密和数据保护有关的预期标准，确保交换信息的安全性和适当处理。

CARF与AEOI的关系

CARF本质上是将CRS确定的自动信息交换扩展至加密资产领域。自动信息交换（AEOI）是一种国际税务合作机制，旨在提高税收透明度，防止跨境逃税和避税。CARF将CRS的自动信息交换机制应用于加密资产服务提供商，要求RCASP报告其非居民客户的加密资产信息，并自动与这些客户所在国的税务机关交换这些信息。

AEOI的具体要求包括账户尽职调查、信息报告、数据保护和隐私以及技术标准。对于不遵守AEOI要求的金融机构或纳税人，相关国家可能会采取多种惩罚措施，包括罚款、吊销营业执照、限制出入境等。

CARF实施的潜在影响

1. 提高税收透明度，有效打击逃税和避税行为。
2. 促进税收公平竞争，防止某些司法管辖区成为逃税和避税的避风港。
3. 增加政府财政收入，为公共服务提供更多资金支持。
4. 增强公众对金融体系和公共机构的信任，促进金融市场的稳定和发展。

总体而言，OECD及全球论坛希望借鉴CRS的经验，推动CARF的落地。同时，全球论坛特别关注发展中国家，确保它们能从CARF的实施中受益，同时避免它们成为"税收洼地"。面对加密资产的全球性、匿名性挑战，各国在税收监管问题上将更为紧密协作。CARF有望在未来提高全球税收透明度，减少逃税，加强制度互信与全球共识。