Phân tích chế độ tài sản mã hóa Malta

1. Giới thiệu

Malta nằm ở trung tâm Địa Trung Hải, là một trung tâm quan trọng kết nối châu Âu, Bắc Phi và Trung Đông. Kinh tế của quốc gia này chủ yếu dựa vào dịch vụ, đặc biệt là ngành du lịch, tài chính và công nghệ thông tin phát triển. Trong những năm gần đây, Malta đã tích cực thúc đẩy sự phát triển của ngành công nghiệp blockchain và mã hóa, được mệnh danh là "đảo blockchain", môi trường tài chính và pháp lý của nó đã thu hút nhiều nhà đầu tư và doanh nghiệp quốc tế. Là một quốc gia thành viên của Liên minh châu Âu, Malta đã có một thái độ quản lý tích cực trong lĩnh vực mã hóa và blockchain, trở thành một trong những nhà lãnh đạo toàn cầu trong lĩnh vực này. Bài viết này sẽ phân tích hệ thống tài sản mã hóa của Malta từ bốn khía cạnh: chế độ thuế cơ bản, chế độ thuế mã hóa, chính sách quản lý mã hóa, tổng kết và dự báo về hướng phát triển trong tương lai.

2. Hệ thống thuế cơ bản của Malta

2.1 Hệ thống thuế Malta

Malta thực hiện thuế suất lũy tiến, thuế thu nhập cá nhân có mức từ 0% đến 35%. Chính phủ đánh thuế thu nhập toàn cầu đối với cư dân trong nước, trong khi cư dân không phải là người Malta chỉ bị đánh thuế đối với thu nhập phát sinh tại Malta. Định nghĩa về tư cách cư dân chủ yếu dựa trên thời gian cư trú của cá nhân tại Malta và nguyên tắc trung tâm lợi ích kinh tế. Malta cũng cung cấp các chương trình thuế đặc biệt cho cư dân nước ngoài và cá nhân có giá trị tài sản cao, như "Chương trình hưu trí Malta" và "Chương trình cư dân toàn cầu", những chương trình này cung cấp tỷ lệ thuế cố định và ưu đãi giảm thuế. Theo quy định của Hiến pháp Malta, quyền lực thuế chủ yếu tập trung ở cấp quốc gia, quyền lực thuế của chính quyền địa phương tương đối hạn chế.

Hệ thống thuế của Malta chủ yếu dựa vào thuế thu nhập và thuế giá trị gia tăng. Các loại thuế chính khác bao gồm thuế lợi tức vốn, thuế tài sản, thuế xuất nhập khẩu và thuế thu nhập cá nhân. Chính quyền địa phương có quyền thu thuế bất động sản, thuế kinh doanh cũng như phí cấp phép và đăng ký. Các loại thuế đặc biệt như thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế môi trường được áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ và bảo vệ môi trường cụ thể, chính phủ nhằm đảm bảo nguồn thu tài chính thông qua các loại thuế tổng hợp, hỗ trợ phát triển kinh tế xã hội, và thu hút vốn đầu tư nước ngoài cũng như thúc đẩy các hoạt động thương mại quốc tế thông qua chính sách ưu đãi thuế.

2.2 Thuế thu nhập

Theo quy định của luật thuế Malta, doanh nghiệp cư trú thuế Malta là các thực thể pháp lý có địa điểm kinh doanh chính hoặc địa điểm quản lý hiệu quả nằm tại Malta. Trong các hiệp định thuế, Malta thường tuân theo khái niệm doanh nghiệp cư trú được quy định trong Hiệp định mẫu của OECD. Trong hiệp định mẫu này, doanh nghiệp cư trú là những người bị đánh thuế ở quốc gia đó do địa điểm, nơi cư trú, nơi quản lý, nơi thành lập hoặc các điều kiện tương tự khác tại quốc gia đó, nhưng không bao gồm những người có thu nhập chỉ từ quốc gia đó.

Đối tượng thu thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, công ty và các pháp nhân khác hoạt động kinh doanh tại Malta. Các doanh nghiệp không cư trú có cơ sở thường trú tại Malta cần phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho thu nhập của cơ sở thường trú đó cũng như thu nhập có nguồn gốc từ Malta. Các doanh nghiệp không cư trú không có cơ sở thường trú tại Malta chỉ cần nộp thuế thu nhập doanh nghiệp cho thu nhập có nguồn gốc từ Malta. Thu nhập của các doanh nghiệp không cư trú áp dụng mức thuế khác nhau tùy theo nguồn gốc và bản chất, nhưng thu nhập chịu thuế ròng từ việc bán bất động sản và cổ phần cũng như thu nhập từ các công trình xây dựng, lắp đặt và các công trình tương tự ngắn hạn sẽ bị đánh thuế theo mức thuế cao.

Lợi nhuận vốn phát sinh từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và bất động sản của doanh nghiệp được coi là thu nhập thông thường và phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Mức thuế thu nhập doanh nghiệp ở Malta là 35%, nhưng có thể giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế, do đó so với hầu hết các quốc gia, mức thuế thu nhập doanh nghiệp ở Malta tương đối thấp.

Theo luật thuế của Malta, những người có nơi ở vĩnh viễn cá nhân tại Malta được coi là cư dân Malta. Nếu người này cũng có nơi ở vĩnh viễn cá nhân ở nước ngoài, thì yếu tố chính quyết định tình trạng cư trú thuế của họ là vị trí của trung tâm lợi ích cá nhân của họ. Nếu trong một năm lịch, thu nhập có nguồn gốc từ Malta của một cá nhân vượt quá 50% tổng thu nhập, hoặc địa điểm chính của hoạt động nghề nghiệp của họ nằm ở Malta, thì họ sẽ được coi là cư dân Malta.

Cư dân Malta cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân cho toàn bộ thu nhập của họ trên toàn thế giới; có hai trường hợp cá nhân không cư trú phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật, một là hoạt động và thu được thu nhập thông qua cơ sở thường trú tại Malta, hai là thu được thu nhập có nguồn gốc từ Malta. Người nước ngoài cư trú tại Malta chỉ phải nộp thuế cho thu nhập của họ có được trong lãnh thổ Malta. Thuế thu nhập cá nhân áp dụng mức thuế lũy tiến, với mức thuế cao nhất là 35%.

Cần lưu ý rằng Malta đánh thuế trên lợi nhuận vốn, điều này chủ yếu áp dụng cho lợi nhuận thu được từ việc bán tài sản cố định, cổ phiếu và các tài sản vốn khác. Mức thuế trên lợi nhuận vốn có thể khác nhau tùy thuộc vào loại tài sản và thời gian nắm giữ. Thông thường, đối với tài sản nắm giữ lâu dài, mức thuế thấp hơn, trong khi tài sản nắm giữ ngắn hạn có mức thuế cao hơn. Khi tính toán lợi nhuận vốn chịu thuế, sẽ xem xét giá bán tài sản trừ đi giá mua ban đầu và các chi phí liên quan, chỉ đánh thuế trên phần tăng giá thực tế. Malta cũng cung cấp một số ưu đãi và miễn thuế, chẳng hạn như tái cấu trúc nội bộ của công ty và các giao dịch cụ thể của nhà đầu tư quốc tế có thể được hưởng ưu đãi hoặc miễn thuế.

2.3 thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng tại Malta áp dụng cho doanh thu từ việc bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh thu từ cho thuê cũng như nhập khẩu hàng hóa và dịch vụ. Khi xác định tỷ lệ thuế áp dụng, doanh thu không chịu thuế giá trị gia tăng và doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng được xem xét cùng nhau làm căn cứ xác định tỷ lệ thuế. Khi người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế và hưởng quyền miễn trừ của mình, thuế do chi phí đầu tư chuyển sang người tiêu dùng phải được điều chỉnh trong các năm thuế sau. Hiện tại, mức thuế giá trị gia tăng cơ bản tại Malta là 18%, áp dụng mức thuế ưu đãi 5% hoặc thuế suất 0% cho một số hàng hóa và dịch vụ cụ thể. Hệ thống thuế giá trị gia tăng tại Malta được thiết kế để đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của thuế, đồng thời khuyến khích sự phát triển của một số ngành cụ thể và nâng cao phúc lợi xã hội.

2.4 Các loại thuế khác

Malta là một nền kinh tế mở nhỏ, để tăng cường năng lực cạnh tranh quốc tế, đã chọn miễn thuế tài sản. Thông qua biện pháp này, Malta hy vọng thu hút nhiều vốn đầu tư nước ngoài và cá nhân giàu có đến mua bất động sản, thúc đẩy phát triển kinh tế. Để bù đắp cho sự thiếu hụt thuế tài sản, cơ cấu thuế của Malta chủ yếu dựa vào các hình thức thuế khác như thuế thu nhập, thuế chuyển nhượng bất động sản và thuế tem.

Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, Malta đã thực hiện hệ thống thuế khấu trừ (WHT). Kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, đối với việc chuyển nhượng bất động sản tại Malta, thường áp dụng thuế khấu trừ 8% hoặc 10% trên giá trị chuyển nhượng tài sản, tùy thuộc vào thời gian sở hữu bất động sản. Trong một số trường hợp cụ thể, tỷ lệ thuế khấu trừ có thể khác nhau. Ví dụ, khi giá trị chuyển nhượng đầu tiên là 400.000 euro đáp ứng các điều kiện cụ thể, có thể được hưởng mức thuế ưu đãi 5%.

Thuế tem cũng là một phần quan trọng trong hệ thống thuế của Malta. Thuế tem áp dụng cho việc chuyển nhượng bất động sản và chuyển nhượng chứng khoán trên thị trường. Đối với việc chuyển nhượng bất động sản, cả cư dân và không cư dân đều bị đánh thuế với tỷ lệ 5%, trong khi việc chuyển nhượng bất động sản ở khu vực Gozo áp dụng tỷ lệ 2%. Đối với việc chuyển nhượng chứng khoán trên thị trường, tỷ lệ thuế là 2%; nếu liên quan đến việc chuyển nhượng cổ phần của các công ty bất động sản, tỷ lệ thuế là 5%. Malta cũng cung cấp nhiều miễn thuế tem, chẳng hạn như tái cấu trúc cổ phần có thể miễn thuế tem. Việc trao đổi quyền lợi đối tác từ một công ty này sang công ty khác trong cùng một tập đoàn, hoặc chuyển nhượng quyền lợi đối tác giữa các công ty đối tác, cũng có thể được miễn thuế tem.

Hệ thống thuế của Malta được thiết kế để đảm bảo đánh thuế hợp lý đối với các loại thu nhập khác nhau, thúc đẩy sự minh bạch và quy chuẩn của thị trường, đồng thời cung cấp nhiều ưu đãi và miễn thuế để hỗ trợ sự phát triển của các lĩnh vực cụ thể và sự phát triển khỏe mạnh của nền kinh tế. Thông qua những biện pháp này, Malta không chỉ duy trì tính công bằng và minh bạch của hệ thống thuế mà còn thu hút hiệu quả đầu tư quốc tế, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế bền vững.

3. Chế độ thuế mã hóa của Malta

Hệ thống thuế đối với mã hóa ở Malta tương đối rõ ràng, việc xử lý tài sản mã hóa chủ yếu phụ thuộc vào các quy định của luật thuế chung. Lợi nhuận từ giao dịch mã hóa được xem là thu nhập vốn, cần phải nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp. Doanh nghiệp và cá nhân khi mua bán mã hóa phải nộp thuế tương ứng theo thuế suất lũy tiến của Malta, cụ thể thuế suất phụ thuộc vào tổng thu nhập của người giao dịch.

Malta thường không áp dụng thuế giá trị gia tăng cho giao dịch mã hóa, vì Malta là quốc gia thành viên của Liên minh Châu Âu, và theo pháp luật Liên minh Châu Âu, mã hóa được coi là một phần của dịch vụ tài chính, việc mua và bán mã hóa không cần phải nộp thuế giá trị gia tăng. Tuy nhiên, các doanh nghiệp và cá nhân tham gia giao dịch mã hóa phải thực hiện nghĩa vụ khai báo thuế tương ứng, đặc biệt là các doanh nghiệp tham gia vào các hoạt động liên quan đến mã hóa, cần phải khai báo chi tiết giao dịch của họ với Cơ quan Thuế Malta và tuân thủ các quy định liên quan đến chống rửa tiền và thẩm định khách hàng. Thông qua các biện pháp này, chính phủ Malta đảm bảo tính minh bạch và tuân thủ của thị trường mã hóa, ngăn chặn hành vi trốn thuế và rửa tiền, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư và người tiêu dùng.

Để thúc đẩy sự phát triển của các doanh nghiệp blockchain và mã hóa, Malta đã cung cấp một loạt các chính sách ưu đãi thuế. Các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể hưởng mức thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn, và giảm gánh nặng thuế thực tế thông qua cơ chế tín dụng thuế. Malta cung cấp nhiều biện pháp ưu đãi thuế cho các doanh nghiệp sử dụng công nghệ blockchain nhằm khuyến khích nghiên cứu và đổi mới. Cụ thể, các doanh nghiệp đủ điều kiện có thể nhận được tín dụng thuế lên tới 25% đến 70% từ chi phí nghiên cứu và phát triển, tỷ lệ cụ thể phụ thuộc vào quy mô của doanh nghiệp và tính chất của dự án. Hơn nữa, Malta cung cấp chế độ thuế ưu đãi cho các doanh nghiệp khởi nghiệp và công ty giai đoạn đầu, những công ty này có thể hưởng lợi từ mức thuế doanh nghiệp giảm và khấu trừ bổ sung cho các chi phí đủ điều kiện. Về quyền sở hữu trí tuệ, Malta cung cấp chế độ thuế ưu đãi cho thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ đủ điều kiện, nhà đầu tư có thể hưởng lợi từ việc giảm thuế đáng kể từ thu nhập phát sinh từ các quyền sở hữu trí tuệ như bằng sáng chế, bản quyền và nhãn hiệu.

Để tránh việc các nhà đầu tư quốc tế bị đánh thuế hai lần đối với thu nhập toàn cầu của họ, Malta cũng đã ký một mạng lưới hiệp định tránh đánh thuế hai lần rộng rãi. Các chính sách thuế và các biện pháp khuyến khích này thể hiện ý định của Malta trong việc trở thành trung tâm hàng đầu về blockchain và mã hóa, cung cấp một môi trường thuế thuận lợi cho các doanh nghiệp và nhà đầu tư toàn cầu.

4. Chính sách quản lý mã hóa tiền tệ của Malta

Malta là một trong những quốc gia đầu tiên trên thế giới xây dựng khung pháp lý toàn diện để quản lý blockchain và mã hóa, với các chính sách quản lý chủ yếu xoay quanh các luật như "Luật Tài sản Tài chính Ảo", "Luật Sắp xếp và Dịch vụ Công nghệ Đổi mới" và "Luật Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số". Năm 2018, Malta đã thông qua "Luật Tài sản Tài chính Ảo", đưa ra định nghĩa và phân loại chi tiết về mã hóa và các hoạt động liên quan, đồng thời thiết lập các yêu cầu quản lý cụ thể. Theo luật này, các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tài chính ảo tham gia vào giao dịch, quản lý và lưu ký mã hóa phải đăng ký tại Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta và tuân thủ các tiêu chuẩn quản lý nghiêm ngặt. Các tiêu chuẩn này bao gồm các biện pháp chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố, các yêu cầu về tính minh bạch cũng như báo cáo định kỳ.

Ngoài ra, các doanh nghiệp phát hành token ban đầu tại Malta cần phải nộp một bản cáo bạch chi tiết cho Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta, tiết lộ thông tin chi tiết về dự án, bao gồm chức năng của token, rủi ro và kế hoạch sử dụng vốn. Cơ quan Quản lý Dịch vụ Tài chính Malta sẽ xem xét và phê duyệt các bản cáo bạch này. Tất cả các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tài chính ảo phải tuân thủ các tiêu chuẩn quốc tế về phòng chống rửa tiền và chống tài trợ cho khủng bố, bao gồm việc thực hiện thẩm định khách hàng, báo cáo các giao dịch nghi ngờ và duy trì hồ sơ giao dịch. Theo Luật về Các Sắp xếp và Dịch vụ Công nghệ Đổi mới, Malta cũng đã thành lập Cơ quan Các Sắp xếp và Dịch vụ Công nghệ Đổi mới, có trách nhiệm xác nhận và giám sát việc áp dụng blockchain và các công nghệ đổi mới khác để đảm bảo tính an toàn và minh bạch của công nghệ. Luật về Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số quy định thành lập Cơ quan Đổi mới Kỹ thuật số Malta, có trách nhiệm thúc đẩy và giám sát sự đổi mới kỹ thuật số của quốc gia, bao gồm blockchain và mã hóa.

Khung quy định về mã hóa của Malta thông qua các biện pháp pháp lý và quản lý nghiêm ngặt, đảm bảo tính minh bạch và an toàn của thị trường mã hóa, bảo vệ quyền lợi của nhà đầu tư, đồng thời khuyến khích đổi mới công nghệ tài chính và phát triển ngành. Cách tiếp cận quy định toàn diện và nghiêm ngặt này không chỉ bảo đảm sự phát triển lành mạnh của thị trường mà còn cung cấp một mô hình quy định có thể tham khảo cho các quốc gia khác trên toàn cầu.

5. Tóm tắt và triển vọng của chế độ tài sản mã hóa Malta

Chế độ thuế đối với tài sản mã hóa ở Malta tương đối rõ ràng và có tính tiên phong, các quy định thuế chủ yếu phụ thuộc vào luật thuế chung. Malta xử lý tài sản mã hóa chủ yếu theo cách định tính pháp lý đối với tài sản tài chính ảo, coi thu nhập từ giao dịch tiền mã hóa là lợi nhuận vốn, phải nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc thuế thu nhập doanh nghiệp, và miễn thuế giá trị gia tăng cho giao dịch tiền mã hóa. Malta đối với các doanh nghiệp tham gia giao dịch tiền mã hóa và