Аналіз системи активів шифрування Мальти

1. Вступ

Мальта розташована в центральній частині Середземного моря, є важливим вузлом, що з'єднує Європу, Північну Африку та Близький Схід. Економіка країни базується на сфері послуг, зокрема розвинуті туризм, фінансові та інформаційні технології. В останні роки Мальта активно сприяє розвитку індустрії блокчейну та шифрування криптовалют, отримавши звання "острів блокчейну", її фінансове та правове середовище приваблює велику кількість міжнародних інвесторів та компаній. Як держава-член Європейського Союзу, Мальта займає активну регуляторну позицію в сфері шифрування криптовалют та блокчейну, ставши глобальним лідером у цій області. У цій статті буде проаналізовано систему шифрованих активів Мальти з чотирьох аспектів: базової податкової системи, системи оподаткування шифрування криптовалют, регуляторної політики шифрування криптовалют, підсумків та перспектив.

2. Основна податкова система Мальти

2.1 Податкова система Мальти

Мальта здійснює прогресивне оподаткування, ставки податку на прибуток фізичних осіб коливаються від 0% до 35%. Уряд запроваджує оподаткування глобального доходу для резидентів країни, тоді як нерезиденти оподатковуються лише на доходи, отримані на Мальті. Визначення статусу резидента ґрунтується в основному на часі проживання особи на Мальті та принципі економічного інтересу. Мальта також пропонує спеціальні податкові програми для іноземних резидентів і фізичних осіб з високим рівнем доходу, такі як "Мальтійська пенсійна програма" та "Глобальна програма для резидентів", які пропонують фіксовану ставку податку та податкові пільги. Згідно з Конституцією Мальти, податкові повноваження в основному зосереджені на рівні держави, тоді як податкові повноваження місцевих органів влади є обмеженими.

Податкова система Мальти базується на податку на доходи та податку на додану вартість. Інші основні податки включають податок на приріст капіталу, податок на майно, митні збори на імпорт та експорт, а також податок на заробітну плату. Місцеві органи влади мають право стягувати податок на нерухомість, торгові збори, а також збори за ліцензії та реєстрацію. Спеціальні податки, такі як акцизний податок та екологічний податок, справляються на певні товари, послуги та для охорони навколишнього середовища. Уряд прагне забезпечити фінансові надходження через комплексні податки, підтримати соціально-економічний розвиток та залучити іноземні інвестиції і сприяти міжнародній бізнес-діяльності через податкові пільги.

2.2 Податок на доходи

Згідно з податковим законодавством Мальти, підприємство, що є податковим резидентом Мальти, визначається як юридична особа, основне місце ведення бізнесу або ефективне управління якої розташоване на Мальті. У податкових угодах Мальта зазвичай дотримується поняття резидентського підприємства, визначеного модельною угодою OECD. У цій модельній угоді резидентське підприємство означає особу, яка підлягає оподаткуванню в цій країні на основі її місця розташування, місця проживання, місця управління, місця заснування або інших подібних умов, але не включає осіб, доходи яких походять тільки з цієї країни.

Об'єктом оподаткування корпоративним податком є підприємства, компанії та інші юридичні особи, які здійснюють господарську діяльність на території Мальти. Іноземні підприємства, які мають постійне представництво на Мальті, повинні сплачувати корпоративний податок з доходів цього представництва та доходів, що походять з Мальти. Іноземні підприємства, які не мають постійного представництва на Мальті, зобов'язані сплачувати корпоративний податок лише з доходів, що походять з Мальти. Доходи іноземних підприємств підлягають різним ставкам оподаткування в залежності від їх походження та природи, але чистий оподатковуваний дохід від продажу нерухомості та акцій, а також доходи від короткострокових будівельних і монтажних робіт та подібних проектів підлягають оподаткуванню за високими ставками.

Прибуток від продажу основних засобів, акцій та нерухомості підприємств вважається звичайним доходом і підлягає оподаткуванню податком на прибуток підприємств. Ставка податку на прибуток підприємств у Мальті становить 35%, але її можна знизити через механізм податкового кредиту, тому в порівнянні з більшістю країн ставка податку на прибуток підприємств у Мальті є нижчою.

Відповідно до податкового законодавства Мальти, особа, яка має постійне місце проживання в Мальті, вважається резидентом Мальти. Якщо ця особа також має постійне місце проживання за кордоном, основним фактором, що визначає її податковий статус резидента, є місце її життєвих інтересів. Якщо в межах одного календарного року особа отримує доходи з джерел у Мальті, які перевищують 50% від загального доходу, або якщо основне місце її професійної діяльності розташоване в Мальті, то вона повинна вважатися резидентом Мальти.

Резиденти Мальти зобов'язані сплачувати податок на доходи фізичних осіб з усіх своїх доходів у всьому світі; не резиденти повинні відповідно до закону сплачувати податок на доходи фізичних осіб у двох випадках: по-перше, якщо вони отримують доходи через постійні представництва в Мальті, по-друге, якщо отримують доходи з джерел, розташованих у Мальті. Іноземці, які проживають на Мальті, сплачують податки лише з доходів, отриманих на території Мальти. Податок на доходи фізичних осіб є прогресивним, і максимальна ставка становить 35%.

Слід звернути увагу на те, що Мальта оподатковує капітальні прибутки, що в основному стосується доходів від продажу основних засобів, акцій та інших капітальних активів. Ставка податку на капітальні прибутки може змінюватися в залежності від різних типів активів і терміну їх володіння. Зазвичай для активів, які утримуються довгостроково, ставка нижча, тоді як для активів, які утримуються короткостроково, ставка вища. При розрахунку оподатковуваних капітальних прибутків враховується ціна продажу активу мінус початкова ціна покупки та супутні витрати, податок стягується лише з фактичної частини приросту. Мальта також пропонує деякі податкові пільги та звільнення, наприклад, внутрішня реорганізація компаній та певні угоди міжнародних інвесторів можуть користуватися пільгами або звільненнями.

2.3 ПДВ

ПДВ на Мальті застосовується до доходів від продажу товарів, надання послуг, доходів від оренди, а також імпорту товарів і послуг. При визначенні застосовної ставки податку не підлягають оподаткуванню доходи, не обкладені ПДВ, разом із доходами, обкладеними ПДВ, які використовуються як підстава для визначення ставки податку. Коли платник податків виконує свої податкові зобов'язання та користується своїми правами на звільнення, податок, перенесений на споживачів через інвестиційні витрати, повинен бути відкоригований у наступних податкових роках. Наразі базова ставка ПДВ на Мальті становить 18%, на деякі конкретні товари та послуги застосовується пільгова ставка 5% або нульова ставка. Система ПДВ на Мальті спрямована на забезпечення справедливості та ефективності оподаткування, а також на заохочення розвитку певних галузей і підвищення соціального добробуту.

2.4 Інші податки

Мальта, як маленька відкрита економіка, вирішила скасувати податок на нерухомість для підвищення своєї міжнародної конкурентоспроможності. Завдяки цьому заходу, Мальта сподівається залучити більше іноземних інвестицій та заможних осіб для придбання нерухомості, що сприятиме економічному розвитку. Щоб компенсувати дефіцит відсутності податку на нерухомість, податкова структура Мальти в основному спирається на інші форми оподаткування, такі як податок на прибуток, податок на передачу нерухомості та гербовий збір.

Для передачі нерухомості Мальта впровадила систему утримання податку (WHT). З 1 січня 2015 року на передачу нерухомості на території Мальти зазвичай стягується 8% або 10% утримуваного податку, залежно від часу придбання нерухомості. У деяких конкретних випадках ставка утримуваного податку може бути іншою. Наприклад, коли перша передача на суму 400 000 євро відповідає певним умовам, може бути застосована пільгова ставка податку у розмірі 5%.

Печатний податок також є важливою складовою частиною податкової системи Мальти. Печатний податок застосовується до передачі нерухомості та передачі ринкових цінних паперів. Щодо передачі нерухомості, резиденти та нерезиденти обкладаються податком за ставкою 5%, тоді як для передачі нерухомості в регіоні Гозо застосовується ставка 2%. Щодо передачі ринкових цінних паперів, ставка становить 2%; якщо мова йде про передачу акцій компаній, що займаються нерухомістю, ставка становить 5%. Мальта також пропонує різні звільнення від печатного податку, наприклад, реорганізація акціонерного капіталу може бути звільнена від печатного податку. Обмін партнерських прав між компаніями в одній групі або передача партнерських прав між партнерськими підприємствами також може бути звільнена від печатного податку.

Податкова система Мальти спроектована так, щоб забезпечити розумне оподаткування різних доходів, сприяти прозорості та нормам ринку, одночасно пропонуючи різноманітні податкові пільги та звільнення для підтримки розвитку певних галузей та здорового економічного зростання. Завдяки цим заходам Мальта не лише зберегла справедливість і прозорість податкової системи, але й ефективно залучила міжнародні інвестиції, сприяючи постійному зростанню економіки.

3. Податкова система шифрування Мальти

Податкова система Мальти щодо шифрування відносно чітка, обробка шифрованих активів в основному залежить від загальних податкових норм. Прибуток від угод з шифруванням вважається капітальним прибутком і підлягає сплаті податку на прибуток фізичних осіб або юридичних осіб. Підприємства та фізичні особи, які отримують прибуток від купівлі-продажу шифрованих валют, повинні сплачувати відповідні податки відповідно до прогресивної ставки податку Мальти, конкретна ставка залежить від загального доходу трейдера.

Мальта зазвичай не застосовує податок на додану вартість на угоди з криптовалютою, оскільки Мальта є членом Європейського Союзу, а відповідно до законодавства ЄС криптовалюта вважається частиною фінансових послуг, тому купівля та продаж криптовалюти не потребують сплати податку на додану вартість. Проте підприємства та особи, які займаються торгівлею криптовалютою, повинні виконувати відповідні податкові зобов'язання, особливо коли підприємства займаються діяльністю, пов'язаною з криптовалютою, вони повинні повідомляти про деталі своїх угод до Податкового управління Мальти та дотримуватись відповідних норм щодо боротьби з відмиванням грошей і належної перевірки клієнтів. Завдяки цим заходам уряд Мальти забезпечує прозорість і відповідність ринку криптовалют, запобігає ухиленню від сплати податків і відмиванню грошей, захищаючи законні права інвесторів і споживачів.

Для сприяння розвитку підприємств у сфері блокчейн та шифрування, Мальта пропонує ряд податкових пільг. Підприємства, що відповідають вимогам, можуть користуватися нижчими ставками податку на прибуток і знижувати фактичний податковий тягар за допомогою механізму податкових кредитів. Мальта надає різноманітні податкові пільги для підприємств, що використовують технології блокчейн, щоб стимулювати НДДКР та інновації. Зокрема, підприємства, що відповідають вимогам, можуть отримати податкові кредити на витрати на НДДКР у розмірі до 25% до 70%, точний відсоток залежить від розміру підприємства та характеру проекту. Крім того, Мальта пропонує пільгове податкове ставлення для стартапів та ранніх компаній, які можуть отримати вигоду від знижених ставок податку на прибуток та додаткових відрахувань на кваліфіковані витрати. У сфері інтелектуальної власності Мальта пропонує пільгову податкову систему для доходів, отриманих від кваліфікованої інтелектуальної власності, інвестори можуть отримати значні податкові знижки на доходи, отримані від патентів, авторських прав та товарних знаків.

Щоб уникнути подвійного оподаткування міжнародних інвесторів на їх глобальний дохід, Мальта також підписала широкий мережевий договір про подвійне оподаткування. Ці податкові політики та стимулюючі заходи демонструють намір Мальти стати провідним центром у сфері блокчейну та шифрування криптовалют, надаючи глобальним підприємствам та інвесторам вигідне податкове середовище.

4. Регуляторна політика щодо шифрування криптовалют у Мальті

Мальта є однією з перших країн у світі, яка розробила комплексну правову базу для регулювання блокчейну та шифрування, а її регуляторна політика базується на законах «Про віртуальні фінансові активи», «Про інноваційні технології та послуги» та «Про цифрові інноваційні установи». У 2018 році Мальта прийняла закон «Про віртуальні фінансові активи», який детально визначає та класифікує шифрування та пов'язані з ним діяльності, а також встановлює конкретні вимоги до регулювання. Відповідно до цього закону, постачальники віртуальних фінансових активів, які займаються торгівлею, управлінням та зберіганням шифрування, повинні бути зареєстровані в Управлінні фінансових послуг Мальти та дотримуватися суворих стандартів регулювання. Ці стандарти включають заходи проти відмивання грошей та боротьби з фінансуванням тероризму, вимоги щодо прозорості та регулярну звітність.

Крім того, підприємства, що проводять первинні розміщення токенів на Мальті, повинні подати детальний білий лист до Управління фінансових послуг Мальти, розкриваючи деталі проекту, включаючи функціональність токенів, ризики та плани використання коштів. Управління фінансових послуг Мальти перевіряє та затверджує ці білі листи. Усі постачальники послуг віртуальних фінансових активів повинні дотримуватись міжнародних стандартів боротьби з відмиванням грошей та фінансуванням тероризму, включаючи проведення належної перевірки клієнтів, звітування про підозрілі угоди та ведення записів про угоди. Згідно з Законом про інноваційні технологічні схеми та послуги, Мальта також створила Управління інноваційних технологічних схем та послуг, яке відповідає за сертифікацію та регулювання застосування блокчейну та інших інноваційних технологій, щоб забезпечити безпеку та прозорість технологій. Закон про цифрові інноваційні установи встановлює Мальтійську цифрову інноваційну установу, яка відповідає за просування та регулювання національних цифрових інновацій, включаючи блокчейн та шифрування.

Регуляторна рамка криптовалют Мальти забезпечує прозорість і безпеку криптовалютного ринку через суворі правові та регуляторні заходи, захищаючи права інвесторів, одночасно заохочуючи інновації у фінансових технологіях та розвиток галузі. Цей всебічний і суворий підхід до регулювання не лише забезпечує здоровий розвиток ринку, але й надає іншим країнам світу зразкову модель регулювання.

5. Підсумки та перспективи системи шифрування активів Мальти

Податковий режим криптоактивів у Мальті відносно чіткий і має перспективний характер, його податкові положення в основному залежать від загального податкового законодавства. Мальта обробляє криптоактиви переважно відповідно до правової кваліфікації своїх віртуальних фінансових активів, вважаючи доходи від торгівлі криптовалютою капітальним прибутком, що підлягає сплаті податку на доходи фізичних осіб або корпоративного податку, а також звільняючи торгівлю криптовалютою від податку на додану вартість. Мальта підтримує підприємства, які займаються торгівлею криптовалютою.