Рыночная капитализация Meme токенов преодолела 140 миллиардов долларов, за этим скрываются огромные налоговые риски

2024 год станет годом, когда биткойн выйдет на центральную сцену мировых финансов, а также годом безумия мем-токенов. Данные показывают, что около 75% мем-токенов появились в этом году, и к началу декабря объем торгов мем-токенами увеличился более чем на 950%, а общая рыночная капитализация превысила 140 миллиардов долларов. Популярность мем-токенов не только привнесла новую волну интереса в крипторынок, но и привлекла больше обычных инвесторов в область криптоактивов.

Эта волна мем-токенов невольно напоминает о буме ICO в 2017 году. В 2017 году появление стандарта ERC-20 значительно снизило затраты на выпуск токенов, и проекты с многократным увеличением выходили один за другим, миллиарды долларов хлынули в бум ICO. А в этом году ряд платформ для запуска, таких как Pump.fun, сделали выпуск токенов еще проще и справедливее, что вызвало продолжающийся до сих пор шторм мем-токенов. Несмотря на то, что между ICO и выпуском мем-токенов существуют множество технических и логических различий, налоговые риски соблюдения для инвесторов и проектов могут быть схожими.

В последнем раунде ажиотажа ICO многие инвесторы и проекты столкнулись с налоговыми проблемами, связанными с ICO. Теперь, когда продолжается бум meme-токенов, вопросы налогового соответствия снова станут ключевыми для инвесторов в криптоактивы и эмитентов meme-токенов. В этой статье мы рассмотрим дела Oyster и Bitqyck, используя эти два случая уклонения от уплаты налогов, связанных с ICO, чтобы предоставить криптоинвесторам холодные размышления о налоговом соответствии в эпоху бумов meme-токенов.

1. Два типичных случая уклонения от налогов в ICO

1.1 Oyster дело: доходы от токенов не были задекларированы, основатель приговорен к четырем годам лишения свободы

Платформа Oyster Protocol была запущена Бруно Блоком в сентябре 2017 года с целью предоставления децентрализованных услуг хранения данных. В октябре 2017 года Oyster Protocol начала ICO, в рамках которого был выпущен токен под названием Pearl (PRL). Oyster Protocol заявляет, что выпуск PRL предназначен для создания взаимовыгодной экосистемы, которая позволит как сайтам, так и пользователям получать выгоду от хранения данных и осуществлять обмен ценностями и механизмы стимулов с помощью PRL. В то же время основатель Бруно Блок также публично пообещал, что после ICO объем PRL не будет увеличиваться, а смарт-контракт на создание PRL будет "заблокирован".

С помощью ICO, Oyster Protocol на начальном этапе собрал около 3 миллионов долларов и с помощью этих средств реализовал запуск основной сети, официально запустив услуги хранения данных, что превратило Oyster Protocol из идеи в доступный продукт. Но хорошие времена не продлились долго, в октябре 2018 года основатель Бруно Блок воспользовался уязвимостью в смарт-контракте, незаконно выпустив большое количество новых PRL и продав их на рынке, что привело к обрушению цены PRL, в то время как Бруно Блок получил огромную прибыль.

Резкое падение цены PRL привлекло внимание регулирующих органов, которые начали расследование. В конечном итоге SEC подала гражданский иск по поводу мошенничества с инвесторами, а прокуратура предъявила уголовное обвинение Бруно Блоку по делу об уклонении от уплаты налогов. Что касается налоговых вопросов, прокурор считает, что Бруно Блок не только подорвал доверие инвесторов, но и нарушил обязательства по уплате налогов на криптовалютную прибыль на сумму в миллионы долларов. В период с 2017 по 2018 год Бруно Блок подал лишь одну налоговую декларацию за 2017 год, в которой указал, что он получил около 15000 долларов дохода только от бизнеса по "патентному дизайну", а в 2018 году он не подал налоговую декларацию и не сообщил Налоговой службе о каком-либо доходе, хотя потратил как минимум 12000000 долларов на покупку недвижимости, яхт и других предметов.

В конечном итоге основатель Oyster Бруно Блок признал свою вину в уклонении от уплаты налогов в суде и подписал соглашение о признании вины в апреле 2023 года, за что был приговорен к четырехлетнему тюремному заключению и должен возместить налоговым органам около 5,5 миллионов долларов для возмещения налоговых потерь.

1.2 Дело Bitqyck: доходы от ICO не обложены налогом, два основателя в сумме получили восемь лет тюремного заключения

Bitqyck является криптовалютной компанией, основанной Брюсом Бисом и Самуэлем Мендезом. Компания впервые выпустила токен Bitqy, заявив, что он предоставляет альтернативный способ обогащения для "тех, кто упустил биткойн", и провела ICO в 2016 году. В то же время компания Bitqyck пообещала инвесторам, что каждый токен Bitqy сопровождается 1/10 акций обыкновенных акций Bitqyck. Однако на самом деле акции компании всегда принадлежат основателям Бису и Мендезу, и компания никогда не распределяла обещанные акции и соответствующую прибыль среди инвесторов. Вскоре компания Bitqyck выпустила новую криптовалюту BitqyM, заявив, что покупка этого токена позволяет инвесторам присоединиться к "бизнесу по добыче биткойнов", оплачивая электричество для майнинговых объектов Bitqyck в штате Вашингтон, но на самом деле такие майнинговые объекты не существуют. С помощью ложных обещаний Бис и Мендез собрали 24 миллиона долларов от более чем 13000 инвесторов через компанию Bitqyck, и большую часть средств потратили на свои личные нужды.

В этой связи SEC подала гражданский иск против Bitqyck за мошеннические действия в отношении инвесторов. В августе 2019 года Bitqyck признала факты и достигла гражданского урегулирования, заплатив SEC около 10,11 миллиона долларов в виде гражданского штрафа, совместно с двумя основателями компании. Прокуратура продолжила выдвигать обвинения против Bitqyck в уклонении от уплаты налогов: в период с 2016 по 2018 год Bise и Mendez заработали как минимум 9,16 миллиона долларов, выпуская токены Bitqy и Bitqy, но сообщили IRS о меньшем доходе, что привело к более чем 1,6 миллиона долларов налоговых потерь; в 2018 году компания Bitqyck заработала как минимум 3,5 миллиона долларов от инвесторов, но не подала ни одной налоговой декларации.

В итоге, по налоговым вопросам, Бисе и Мендес признали себя виновными в сентябре и октябре 2021 года соответственно, и были приговорены к 50 месяцам тюремного заключения за уклонение от уплаты налогов (в общей сложности около восьми лет для двоих), а также несли солидарную ответственность в размере 1,6 миллиона долларов.

2. Подробное объяснение налоговых вопросов, связанных с двумя делами

В делах Oyster и Bitqyck одним из ключевых вопросов является налоговая соблюдаемость доходов от ICO. В этой новой форме финансирования некоторые эмитенты, обманывая инвесторов или используя другие неправомерные методы, получают огромные доходы, однако занижают прибыль или вовсе не подают налоговые декларации, что приводит к проблемам с налоговой соблюдаемостью.

2.1 Как американское законодательство определяет уклонение от уплаты налогов?

В США уклонение от уплаты налогов является тяжким преступлением, которое подразумевает умышленное применение незаконных методов для уменьшения подлежащей уплате суммы налога. Обычно это проявляется в скрытии доходов, завышении расходов, не декларировании или несвоевременной уплате налогов. Согласно статье 7201 Налогового кодекса США, уклонение от уплаты налогов является федеральным преступлением, и, если лицо будет признано уклонистом, оно может столкнуться с максимальным сроком лишения свободы до 5 лет и штрафом до 250 000 долларов, а юридические лица могут быть оштрафованы на сумму до 500 000 долларов. Конкретное наказание зависит от суммы и характера уклонения от уплаты налогов.

Согласно положению статьи 7201, для того чтобы составить состав преступления уклонения от уплаты налогов, необходимо выполнить следующие условия: (1) неуплата значительных налогов; (2) осуществление активных действий по уклонению от уплаты налогов; (3) наличие субъективного умысла на уклонение от уплаты налогов. Расследование уклонения от уплаты налогов обычно включает в себя ретроспективный анализ финансовых транзакций, источников дохода, движения активов и т.д. Особенно в области криптовалют, из-за их анонимности и децентрализованных характеристик, уклонение от уплаты налогов происходит легче.

2.2 Налоговые действия в двух делах

В США на каждом этапе ICO могут возникать налоговые обязательства, и проектные команды и инвесторы несут различные налоговые обязательства на разных стадиях. С одной стороны, проектные команды при сборе средств через ICO должны соблюдать требования налогового регулирования. Средства, собранные через ICO, могут рассматриваться как доход от продаж или привлечение капитала. Например, если средства, собранные через ICO, используются для оплаты операционных расходов компании, разработки новых технологий или расширения бизнеса, то эти средства должны рассматриваться как доход компании, и налоги на них должны уплачиваться в соответствии с законом. С другой стороны, инвесторы, получив токены через ICO, также имеют налоговые обязательства. Особенно когда токены, полученные инвестором через ICO, приносят вознаграждение или аирдроп, эти вознаграждения будут рассматриваться как прирост капитала и подлежат налогообложению налогом на прирост капитала. В США стоимость токенов, полученных в результате аирдропа и вознаграждений, обычно рассчитывается на основе их рыночной стоимости и подается в налоговую отчетность. Когда инвесторы удерживают токены в течение некоторого времени и получают прибыль от продажи этих токенов, такая прибыль также будет рассматриваться как прирост капитала для налогообложения.

Объективно говоря, как дело Oyster, так и дело Bitqyck, действия сторон не только нарушили интересы инвесторов иconstituted мошенничество, но и действительно в разной степени противоречили налоговым законам США. Конечно, уклонение от уплаты налогов в двух делах не совсем одинаково, и ниже будет проведен подробный анализ.

2.2.1 Уклонение от уплаты налогов в деле Oyster

Конкретно в деле Oyster, после проведения ICO PRL, основатель платформы Oyster Protocol Бруно Блок воспользовался уязвимостью смарт-контракта и незаконно создал большое количество PRL, которые затем продал, получив огромную прибыль. Бруно быстро накопил состояние, продавая PRL, но не выполнил свои обязательства по уплате налогов. Такое поведение нарушает соответствующие положения статьи 7201 Налогового кодекса США.

Однако в данном случае действия Бруно Блока имеют свои особенности, поскольку перед продажей Pearl он также занимался его чеканкой. Очевидно, что с доходов от продажи токенов необходимо уплачивать налог на прирост капитала, но вопрос о том, следует ли облагать налогом действия по чеканке токенов, остается открытым. Существует мнение, что чеканка токенов и майнинг - это процессы создания новых цифровых активов с помощью вычислений, поэтому доходы от чеканки токенов также должны облагаться налогом. Некоторые мнения утверждают, что чеканка токенов аналогична процессу майнинга, который заключается в создании новых цифровых активов с помощью вычислений, и поэтому также подлежит налогообложению. Нужен ли налог на доходы от чеканки, должно зависеть от рыночной ликвидности токенов. В случае, если на рынке токенов еще не сформирована ликвидность, стоимость чеканенных токенов трудно определить, и следовательно, невозможно точно рассчитать доход; однако если рынок уже обладает определенной ликвидностью, эти токены приобретают рыночную стоимость, и доход от чеканки должен рассматриваться как налогооблагаемый доход.

2.2.2 Налоговые нарушения Bitqyck

В отличие от дела Oyster, налоговые нарушения в деле Bitqyck касаются ложных обещаний и незаконного перемещения средств, собранных у инвесторов. После успешного привлечения средств через ICO основатели Bitqyck, Бисе и Мендез, не выполнили свои обещания по возврату инвестиций, а наоборот, потратили большую часть средств на личные нужды. Это перемещение средств по сути эквивалентно превращению средств инвесторов в личный доход, при этом не было использовано для разработки проекта или реализации интересов инвесторов. В отличие от прямой продажи токенов в процессе ICO, ключевая налоговая проблема в деле Bitqyck заключается в незаконном перемещении средств, собранных через ICO, и неучтенных доходах.

Согласно положениям Налогового кодекса США, как законные, так и незаконные доходы подлежат налогообложению. Верховный суд США также подтвердил это правило в деле Джеймс против США. Граждане США обязаны указывать незаконные доходы в своих годовых налоговых декларациях, однако такие налогоплательщики, как правило, не сообщают о таких доходах, поскольку отчетность о незаконных доходах может привести к расследованию их незаконной деятельности соответствующими органами. Bise и Mendez не смогли должным образом отчитаться о незаконных доходах, полученных от ICO, что является прямым нарушением налогового законодательства, и в конечном итоге они понесли уголовную ответственность за это.

3. Подсказки и рекомендации

С ростом популярности мем-токенов многие специалисты в криптоиндустрии получили огромные прибыли. Однако, как показали предыдущие случаи уклонения от уплаты налогов по ICO, на рынке мем-токенов, где ежедневно создаются мифы о богатстве, нам следует обращать внимание не только на технические инновации и рыночные возможности, но и на важный аспект соблюдения налогового законодательства.

Во-первых, необходимо понять налоговые обязательства при выпуске мем-токенов, чтобы избежать юридических рисков. Несмотря на то, что выпуск мем-токенов не приносит дохода напрямую, как это происходит с ICO, тем не менее, когда мем-токены, приобретенные ранними инвесторами, увеличиваются в цене, они все равно должны уплачивать налог на соответствующую прирост капитала при продаже. В то же время, хотя любой может анонимно выпускать мем-токены в сети, это не означает, что эмитенты могут избежать налоговых проверок. Лучший способ избежать налоговых рисков — соблюдать налоговое законодательство, а не искать более эффективные анонимные методы в сети.

Во-вторых, обратите внимание на процесс торговли токенами мемов, чтобы обеспечить прозрачность торговых записей. Поскольку рынок токенов мемов обладает более высокой спекулятивностью, а также постоянно появляются новые проекты, сделки с токенами мемов могут происходить очень часто, что влечет за собой множество