マルタの暗号資産レジームの分析

1. はじめに

マルタは地中海中央に位置し、ヨーロッパ、北アフリカ、中東をつなぐ重要なハブです。国の経済はサービス業が中心で、特に観光、金融、情報技術産業が発展しています。近年、マルタはブロックチェーンと暗号通貨産業の発展を積極的に推進し、"ブロックチェーン島"として知られています。その金融および法的環境は、多くの国際投資家や企業を惹きつけています。EUのメンバー国として、マルタは暗号通貨とブロックチェーン分野において積極的な規制態度を取っており、この分野のグローバルリーダーとなっています。本記事では、基本的な税制、暗号通貨税制、暗号通貨規制政策、総括と展望という4つの観点からマルタの暗号資産制度を分析し、その将来の発展方向について予測します。

2. マルタの基本的な税制

2.1 マルタの税制

マルタは累進税率を導入しており、個人所得税の税率は0%から35%までさまざまです。政府は自国の居住者に対して世界的な所得に課税し、非居住者にはマルタで発生した所得に対してのみ課税します。居住者の定義は主に個人のマルタでの居住時間と経済的利益の中心原則に基づいています。マルタは外国居住者や高所得者向けに特別な税制プランを提供しており、"マルタ退職プラン"や"世界居住者プラン"などがあり、これらのプランは固定税率と税控除の特典を提供します。マルタ憲法によれば、税権は主に国家レベルに集中しており、地方政府の税権は限られています。

マルタの税制は、所得税と付加価値税を主体としています。他の主要な税目には、資本利得税、財産税、輸出入関税、および給与税が含まれます。地方政府は、不動産税、営業税、ならびに許可証および登録料を課す権限を持っています。消費税や環境税のような特別な税目は、特定の商品、サービス、及び環境保護に対して課税され、政府は包括的な税目を通じて財政収入を確保し、社会経済の発展を支援し、税制優遇政策を通じて外国資本を誘致し、国際的な商業活動を促進することを目指しています。

2.2所得税

マルタの税法に基づくマルタの税収居住者企業とは、主に経営管理場所または有効管理場所がマルタにある法的実体を指します。税収協定において、マルタは通常OECDモデル協定で規定された居住者企業の概念に従います。このモデル協定では、居住者企業はその国の法律に基づき、所在地、居住地、管理地、設立地またはその他の類似の条件によりその国で課税される者を指しますが、その国からの収入のみを得る者は含まれません。

企業の所得税の課税対象は、マルタ国内で営業活動を行う企業、会社などの法人です。マルタに恒久的施設を持つ非居住者企業は、その恒久的施設の収入およびマルタからの収入に対してマルタで企業の所得税を支払う必要がありますが、マルタに恒久的施設を持たない非居住者企業はマルタからの収入のみについて企業の所得税を支払う必要があります。非居住者企業の収入は、その出所と性質に応じて異なる税率が適用されますが、不動産や株式の販売による純課税所得および短期の建設・設置などの所得は高税率で課税される必要があります。

企業が固定資産、株式、不動産を売却した際に得られるキャピタルゲインは通常の収入と見なされ、法人税が課されます。マルタの法人税率は35%ですが、税額控除制度を利用することで実際の税負担を軽減することができるため、ほとんどの国と比較してマルタの法人税率は低いです。

マルタの税法によれば、マルタに個人の永住地を持つ者はマルタの居住者と見なされます。もしその者が外国にも個人の永住地を持つ場合、税務居住者の地位を決定する主な要因は、その者の実質的利益の中心地です。ある暦年に、個人がマルタから得た所得が総収入の50％を超えるか、またはその専門的活動の主な場所がマルタにある場合、その者はマルタの居住者と見なされます。

マルタの居住者は、世界中のすべての所得に対して個人所得税を支払う必要があります。非居住者が個人所得税を支払う必要があるのは、以下の2つの状況です。1つは、マルタの恒久的施設を通じて事業を運営し、収入を得ること、もう1つは、マルタからの収入を得ることです。マルタに居住する外国人は、マルタ国内の所得にのみ課税されます。個人所得税は累進税率を採用しており、最高税率は35%です。

注意が必要なのは、マルタではキャピタルゲインに課税されることで、これは主に固定資産、株式、その他の資本資産の売却から得られる利益に適用されます。キャピタルゲイン税の税率は、資産の種類や保有期間によって異なる場合があります。通常、長期保有の資産には低い税率が適用され、短期保有の資産には高い税率が適用されます。課税対象のキャピタルゲインを計算する際には、資産の売却価格から元の購入価格と関連費用を差し引いたものが考慮され、実際の価値の増加部分にのみ課税されます。マルタでは、企業内再編成や国際投資家の特定の取引など、一部の税制優遇措置や免除も提供しています。

2.3付加価値税

マルタの付加価値税は、商品の販売、サービスの提供、賃貸収入、及び商品とサービスの輸入に適用されます。適用税率を決定する際には、非付加価値税課税収入と付加価値税課税収入が共に税率の根拠として考慮されます。納税者が納税義務を果たし、免税権利を享受する際に、投資支出により消費者に転嫁される税金は、後の納税年度に調整されなければなりません。現在、マルタの付加価値税の基本税率は18%であり、特定の商品やサービスには5%の優遇税率またはゼロ税率が適用されます。マルタの付加価値税制度は、税収の公平性と効率性を確保すると同時に、特定の業界の発展と社会福祉の向上を促進することを目的としています。

2.4 その他の税種

マルタは小規模なオープン経済体として、国際競争力を強化するために、財産税を免除することを選択しました。この措置により、マルタはより多くの外国資本や裕福な個人を不動産購入に引き寄せ、経済発展を促進したいと考えています。財産税の空白を埋めるために、マルタの税収構造は主に所得税、不動産譲渡税、印紙税などの他の形態の税収に依存しています。

不動産の譲渡に関して、マルタは源泉徴収税（WHT）制度を実施しています。2015年1月1日以降、マルタ国内の不動産譲渡については、通常、財産譲渡価値に対して8%または10%の源泉徴収税が課せられます。これは不動産の取得時期に依存します。特定の条件に該当する場合、源泉徴収税率が異なることがあります。例えば、最初の40万ユーロの譲渡価値が特定の条件を満たす場合は、5%の優遇税率を享受できます。

印紙税はマルタの税制において重要な要素でもあります。印紙税は不動産の譲渡および市場証券の譲渡に適用されます。不動産の譲渡については、居住者と非居住者の両方が5%の税率で課税され、一方、ゴゾ地域の不動産の譲渡には2%の税率が適用されます。市場証券の譲渡には2%の税率が適用されますが、不動産会社の株式の譲渡が関与する場合は、5%の税率が適用されます。マルタでは、持株の再編成による印紙税の免除など、さまざまな印紙税の免除も提供されています。同じグループ会社内での1社から別の社へのパートナーシップ権益の交換や、パートナーシップ間でのパートナーシップ権益の譲渡も印紙税が免除される場合があります。

マルタの税制設計は、異なる収入に対して合理的な課税を確保し、市場の透明性と規範を促進することを目的としており、特定の分野の発展と経済の健全な発展を支援するために多様な税制優遇措置や免除を提供しています。これらの措置を通じて、マルタは税制の公平性と透明性を維持するだけでなく、国際投資を効果的に引き付け、経済の持続的な成長を促進しました。

3. マルタの暗号化税制

マルタの暗号化通貨税制は比較的明確で、暗号資産の取り扱いは主に一般税法の規定に依存しています。暗号通貨取引による所得は資本利得と見なされ、個人所得税または法人所得税を支払う必要があります。企業と個人が暗号通貨を売買する際に生じる利益は、マルタの累進税率に基づいて相応の税金を支払う必要があり、具体的な税率は取引者の総所得に応じて異なります。

マルタでは暗号化通貨取引に通常付加価値税は適用されません。なぜなら、マルタはEU加盟国であり、EU法に基づき暗号化通貨は金融サービスの一部と見なされるからです。暗号化通貨の購入と販売には付加価値税を支払う必要がありません。しかし、暗号化通貨取引を行う企業や個人は、適切な税務申告義務を履行しなければなりません。特に、企業が暗号化通貨関連業務を行う場合、マルタ税務局に取引の詳細を申告し、関連するマネーロンダリング防止および顧客デューデリジェンス規定を遵守する必要があります。これらの措置を通じて、マルタ政府は暗号化通貨市場の透明性とコンプライアンスを確保し、脱税やマネーロンダリング行為を防止し、投資家と消費者の合法的な権益を保護しています。

ブロックチェーンと暗号化通貨企業の発展を促進するために、マルタは一連の税制優遇措置を提供しています。条件を満たす企業は、低い法人税率を享受でき、税額控除メカニズムを通じて実際の税負担を軽減できます。マルタはブロックチェーン技術を使用する企業に対して、研究開発や革新を促すために多様な税制優遇措置を提供しています。具体的には、条件を満たす企業は、研究開発支出から最大25%から70%の税額控除を受けることができ、具体的な割合は企業の規模とプロジェクトの性質によります。さらに、マルタはスタートアップ企業や初期段階の企業に対して優遇税制を提供しており、これらの企業は低い法人税率や条件を満たす支出からの追加控除の恩恵を受けることができます。知的財産に関して、マルタは対象となる知的財産からの収入に対して優遇税制を提供しており、投資家は特許、著作権、商標などの知的財産から得られる収入から大幅な減税を享受できます。

国際投資家がそのグローバル収入に対して二重課税されるのを避けるために、マルタは広範な二重課税条約ネットワークを締結しました。これらの税政策とインセンティブは、マルタがブロックチェーンと暗号化通貨産業のリーディングセンターになることへの意図を示し、世界中の企業と投資家に有利な税環境を提供しています。

4. マルタの暗号通貨規制政策

マルタは、ブロックチェーンと暗号通貨を規制するための包括的な法的枠組みを制定した世界で最も早い国の一つであり、その規制政策は主に「仮想金融資産法」、「革新的技術の規制とサービス法」、「デジタル革新機関法」などの法律に基づいて展開されています。2018年、マルタは「仮想金融資産法」を通過させ、暗号通貨および関連活動に関する詳細な定義と分類を行い、具体的な規制要件を設けました。この法律に基づき、暗号通貨の取引、管理、保管を行う仮想金融資産サービスプロバイダーは、マルタ金融サービス局に登録し、厳格な規制基準を遵守しなければなりません。これらの基準には、マネーロンダリング防止およびテロ資金供与対策、透明性要件、定期報告が含まれます。

さらに、マルタでの初期トークン発行を行う企業は、マルタ金融サービス局に詳細なホワイトペーパーを提出し、トークンの機能、リスク、資金の使用計画を含むプロジェクトの詳細情報を開示する必要があります。マルタ金融サービス局はこれらのホワイトペーパーを審査および承認します。すべての仮想金融資産サービス提供者は、顧客のデューデリジェンスを行い、疑わしい取引を報告し、取引記録を保持することを含む国際的なマネーロンダリング防止およびテロ資金供与対策基準を遵守しなければなりません。『イノベーション技術の規制およびサービス法』に基づき、マルタはイノベーション技術の規制およびサービス局を設立し、ブロックチェーンおよびその他の革新的技術の適用を認証し、監視して技術の安全性と透明性を確保しています。『デジタルイノベーション機関法』は、マルタデジタルイノベーション機関を設立し、ブロックチェーンや暗号通貨を含む国のデジタルイノベーションを推進し、監視する責任を負っています。

マルタの暗号化通貨規制フレームワークは、厳格な法律と規制措置を通じて、暗号化通貨市場の透明性と安全性を確保し、投資家の権利を保護するとともに、フィンテックの革新と業界の発展を奨励しています。この包括的かつ厳格な規制方式は、市場の健全な発展を保障するだけでなく、世界の他の国々に参考となる規制モデルを提供しています。

5. マルタの暗号化資産制度のまとめと展望

マルタの暗号化資産税制は比較的明確で先見的であり、その税制規定は主に一般税法に依存しています。マルタは暗号化資産の取り扱いを主にその仮想金融資産に対する法律的性質に従い、暗号通貨取引による所得を資本利得と見なし、個人所得税または法人所得税を支払う必要があり、暗号通貨取引に対しては付加価値税を免除します。マルタは暗号通貨取引を行う企業に対しても