Analisis Sistem Aset Enkripsi Malta

1. Pendahuluan

Malta terletak di tengah Laut Mediterania, merupakan pusat penting yang menghubungkan Eropa, Afrika Utara, dan Timur Tengah. Ekonomi negara ini didominasi oleh sektor jasa, terutama pariwisata, keuangan, dan industri teknologi informasi yang berkembang pesat. Dalam beberapa tahun terakhir, Malta aktif mendorong pengembangan industri blockchain dan enkripsi, dikenal sebagai "Pulau Blockchain", lingkungan keuangan dan hukumnya menarik banyak investor dan perusahaan internasional. Sebagai negara anggota Uni Eropa, Malta mengambil sikap regulasi yang aktif dalam bidang enkripsi dan blockchain, menjadi pemimpin global di bidang ini. Artikel ini akan menganalisis sistem aset enkripsi Malta dari empat aspek: sistem perpajakan dasar, sistem perpajakan enkripsi, kebijakan regulasi enkripsi, serta ringkasan dan prospek, dan memprediksi arah perkembangan masa depannya.

2. Sistem Perpajakan Dasar Malta

2.1 Sistem Perpajakan Malta

Malta menerapkan tarif pajak progresif, dengan tarif pajak penghasilan pribadi berkisar antara 0% hingga 35%. Pemerintah mengenakan pajak penghasilan global kepada penduduk lokal, sementara non-residen hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang dihasilkan di Malta. Definisi status residensi terutama didasarkan pada waktu tinggal individu di Malta dan prinsip pusat kepentingan ekonomi. Malta juga menawarkan program pajak khusus untuk penduduk asing dan individu bernilai tinggi, seperti "Program Pensiun Malta" dan "Program Penduduk Global", yang menyediakan tarif pajak tetap dan insentif pemotongan pajak. Menurut konstitusi Malta, kekuasaan perpajakan sebagian besar terpusat di tingkat negara, sementara kekuasaan perpajakan pemerintah daerah relatif terbatas.

Sistem perpajakan Malta didasarkan pada pajak penghasilan dan pajak pertambahan nilai. Pajak utama lainnya termasuk pajak keuntungan modal, pajak properti, bea impor dan ekspor, serta pajak gaji dan upah. Pemerintah daerah memiliki hak untuk memungut pajak properti, pajak usaha, serta biaya izin dan pendaftaran. Pajak khusus seperti pajak konsumsi dan pajak lingkungan dikenakan pada barang, jasa, dan perlindungan lingkungan tertentu, dengan tujuan pemerintah untuk memastikan pendapatan fiskal melalui kombinasi jenis pajak, mendukung pengembangan sosial ekonomi, dan menarik investasi asing serta mempromosikan kegiatan bisnis internasional melalui kebijakan insentif pajak.

2.2 Pajak Penghasilan

Menurut undang-undang pajak Malta, perusahaan yang merupakan penduduk pajak Malta adalah entitas hukum yang memiliki tempat pengelolaan atau tempat manajemen yang efektif di Malta. Dalam perjanjian pajak, Malta biasanya mengikuti konsep perusahaan penduduk yang ditetapkan dalam Model Konvensi OECD. Dalam model konvensi tersebut, perusahaan penduduk adalah orang yang dikenakan pajak di negara tersebut berdasarkan hukum negara itu, karena lokasi, tempat tinggal, tempat manajemen, tempat pendirian, atau kondisi serupa lainnya di negara tersebut, tetapi tidak termasuk orang yang hanya memperoleh pendapatan dari negara tersebut.

Objek pemungutan pajak penghasilan perusahaan adalah perusahaan, badan hukum, dan sebagainya yang melakukan kegiatan usaha di Malta. Perusahaan non-residen yang memiliki tempat tetap di Malta perlu membayar pajak penghasilan perusahaan untuk pendapatan dari tempat tetap tersebut serta pendapatan yang berasal dari Malta. Perusahaan non-residen yang tidak memiliki tempat tetap di Malta hanya perlu membayar pajak penghasilan perusahaan untuk pendapatan yang berasal dari Malta. Pendapatan perusahaan non-residen dikenakan tarif pajak yang berbeda berdasarkan sumber dan sifatnya, tetapi penghasilan kena pajak bersih dari penjualan properti dan saham serta penghasilan dari proyek konstruksi dan sejenisnya yang bersifat jangka pendek dikenakan pajak dengan tarif yang lebih tinggi.

Keuntungan modal yang dihasilkan dari penjualan aset tetap, saham, dan properti oleh perusahaan dianggap sebagai pendapatan biasa dan harus dikenakan pajak penghasilan perusahaan. Tarif pajak penghasilan perusahaan di Malta adalah 35%, tetapi dapat dikurangi beban pajak yang sebenarnya melalui mekanisme kredit pajak, sehingga dibandingkan dengan sebagian besar negara, tarif pajak penghasilan perusahaan di Malta lebih rendah.

Menurut undang-undang perpajakan Malta, seseorang yang memiliki tempat tinggal permanen pribadi di Malta dianggap sebagai penduduk Malta. Jika orang tersebut juga memiliki tempat tinggal permanen pribadi di luar negeri, maka faktor utama yang menentukan status kewarganegaraan pajaknya adalah lokasi pusat kepentingan pribadinya. Jika dalam satu tahun kalender, pendapatan yang diperoleh dari sumber di Malta melebihi 50% dari total pendapatan, atau jika lokasi utama aktivitas profesionalnya berada di Malta, maka orang tersebut harus dianggap sebagai penduduk Malta.

Penduduk Malta perlu membayar pajak penghasilan pribadi atas seluruh penghasilan mereka di seluruh dunia; individu non-residen yang berada dalam dua situasi berikut wajib membayar pajak penghasilan pribadi sesuai hukum, yaitu pertama, menjalankan operasi melalui lembaga tetap di Malta dan memperoleh pendapatan, kedua, memperoleh pendapatan yang berasal dari Malta. Orang asing yang tinggal di Malta hanya dikenakan pajak atas penghasilan yang diperoleh di dalam wilayah Malta. Pajak penghasilan pribadi menerapkan tarif progresif, dengan tarif tertinggi sebesar 35%.

Perlu dicatat bahwa Malta mengenakan pajak atas capital gain, yang terutama berlaku untuk keuntungan yang diperoleh dari penjualan aset tetap, saham, dan aset modal lainnya. Tarif pajak capital gain dapat bervariasi tergantung pada jenis aset dan periode kepemilikan. Umumnya, untuk aset yang dimiliki dalam jangka panjang, tarifnya lebih rendah, sementara untuk aset yang dimiliki dalam jangka pendek, tarifnya lebih tinggi. Dalam menghitung capital gain yang harus dikenakan pajak, harga jual aset dikurangi dengan harga pembelian awal dan biaya terkait, dan pajak hanya dikenakan pada bagian yang benar-benar meningkat. Malta juga menawarkan beberapa insentif dan pengecualian pajak, seperti restrukturisasi internal perusahaan dan transaksi tertentu untuk investor internasional yang mungkin mendapatkan insentif atau pengecualian.

2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak pertambahan nilai di Malta berlaku untuk pendapatan dari penjualan barang, penyediaan jasa, pendapatan sewa, serta impor barang dan jasa. Dalam menentukan tarif pajak yang berlaku, pendapatan yang tidak dikenakan pajak pertambahan nilai dan pendapatan yang dikenakan pajak pertambahan nilai dihitung bersama sebagai dasar untuk menentukan tarif pajak. Ketika wajib pajak memenuhi kewajiban pajaknya serta menikmati hak pembebasan, pajak yang dialihkan kepada konsumen akibat pengeluaran investasi harus disesuaikan pada tahun pajak berikutnya. Saat ini, tarif pajak pertambahan nilai dasar di Malta adalah 18%, dengan tarif preferensial 5% atau tarif nol yang berlaku untuk barang dan jasa tertentu. Sistem pajak pertambahan nilai Malta dirancang untuk memastikan keadilan dan efektivitas pajak, sekaligus mendorong perkembangan industri tertentu dan peningkatan kesejahteraan sosial.

2.4 Pajak Lainnya

Malta sebagai ekonomi terbuka kecil, memilih untuk menghapus pajak properti guna meningkatkan daya saing internasionalnya. Melalui langkah ini, Malta berharap untuk menarik lebih banyak investasi asing dan individu kaya untuk membeli properti, mendorong perkembangan ekonomi. Untuk mengisi kekosongan pajak properti, struktur perpajakan Malta terutama bergantung pada bentuk pajak lainnya, seperti pajak penghasilan, pajak transfer properti, dan pajak materai.

Untuk transfer properti, Malta menerapkan sistem pajak pemotongan (WHT). Sejak 1 Januari 2015, untuk transfer properti di dalam Malta, pajak pemotongan biasanya dikenakan sebesar 8% atau 10% dari nilai transfer properti, tergantung pada waktu perolehan properti. Dalam beberapa kondisi tertentu, tarif pajak pemotongan mungkin berbeda. Misalnya, ketika nilai transfer pertama sebesar 400.000 euro memenuhi syarat tertentu, tarif pajak diskon sebesar 5% dapat diterapkan.

Pajak stempel juga merupakan bagian penting dari sistem perpajakan Malta. Pajak stempel berlaku untuk transfer properti dan transfer sekuritas pasar. Untuk transfer properti, baik penduduk maupun non-penduduk dikenakan tarif pajak sebesar 5%, sedangkan transfer properti di daerah Gozo dikenakan tarif sebesar 2%. Untuk transfer sekuritas pasar, tarifnya adalah 2%; jika melibatkan transfer saham perusahaan real estate, maka tarifnya adalah 5%. Malta juga menawarkan berbagai pengecualian pajak stempel, seperti restrukturisasi kepemilikan yang dapat dibebaskan dari pajak stempel. Pertukaran hak kemitraan dari satu perusahaan ke perusahaan lain dalam grup yang sama, atau transfer hak kemitraan antar perusahaan kemitraan, juga dapat dibebaskan dari pajak stempel.

Sistem perpajakan Malta dirancang untuk memastikan pemungutan pajak yang wajar terhadap berbagai pendapatan, mendorong transparansi dan regulasi pasar, sambil menyediakan berbagai insentif dan pengecualian pajak untuk mendukung perkembangan sektor tertentu dan pertumbuhan ekonomi yang sehat. Melalui langkah-langkah ini, Malta tidak hanya mempertahankan keadilan dan transparansi sistem perpajakan, tetapi juga secara efektif menarik investasi internasional dan mendorong pertumbuhan ekonomi yang berkelanjutan.

3. Sistem pajak enkripsi Malta

Sistem pajak cryptocurrency di Malta relatif jelas, dan penanganan aset kripto terutama bergantung pada ketentuan hukum pajak umum. Pendapatan dari transaksi cryptocurrency dianggap sebagai keuntungan modal dan harus membayar pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan perusahaan. Perusahaan dan individu yang menghasilkan keuntungan dari jual beli cryptocurrency harus membayar pajak sesuai dengan tarif progresif Malta, dengan tarif pajak yang ditentukan berdasarkan total pendapatan trader.

Malta biasanya tidak mengenakan pajak pertambahan nilai (PPN) pada transaksi cryptocurrency, karena Malta adalah negara anggota Uni Eropa, dan menurut hukum Uni Eropa, cryptocurrency dianggap sebagai bagian dari layanan keuangan, sehingga pembelian dan penjualan cryptocurrency tidak perlu dikenakan PPN. Namun, perusahaan dan individu yang terlibat dalam transaksi cryptocurrency harus memenuhi kewajiban pelaporan pajak yang sesuai, terutama ketika perusahaan terlibat dalam bisnis terkait cryptocurrency, mereka harus melaporkan rincian transaksi mereka kepada Otoritas Pajak Malta dan mematuhi peraturan anti pencucian uang dan pemeriksaan kelayakan pelanggan yang relevan. Melalui langkah-langkah ini, pemerintah Malta memastikan transparansi dan kepatuhan pasar cryptocurrency, mencegah penghindaran pajak dan pencucian uang, serta melindungi hak-hak sah investor dan konsumen.

Untuk mendorong perkembangan perusahaan blockchain dan enkripsi, Malta menawarkan serangkaian kebijakan pajak yang menguntungkan. Perusahaan yang memenuhi syarat dapat menikmati tarif pajak penghasilan perusahaan yang lebih rendah dan mengurangi beban pajak aktual melalui mekanisme kredit pajak. Malta menyediakan berbagai insentif pajak bagi perusahaan yang menggunakan teknologi blockchain untuk mendorong R&D dan inovasi. Secara khusus, perusahaan yang memenuhi syarat dapat memperoleh kredit pajak hingga 25% hingga 70% dari pengeluaran R&D, dengan proporsi tertentu tergantung pada ukuran perusahaan dan sifat proyek. Selain itu, Malta memberikan perlakuan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan rintisan dan perusahaan awal, yang dapat menikmati tarif pajak perusahaan yang lebih rendah dan potongan tambahan untuk pengeluaran yang memenuhi syarat. Dalam hal kekayaan intelektual, Malta menawarkan sistem pajak yang menguntungkan untuk pendapatan yang berasal dari kekayaan intelektual yang memenuhi syarat, di mana investor dapat menikmati pengurangan pajak yang signifikan dari pendapatan yang dihasilkan oleh paten, hak cipta, dan merek dagang.

Untuk menghindari pajak berganda atas pendapatan global bagi investor internasional, Malta juga telah menandatangani jaringan perjanjian pajak berganda yang luas. Kebijakan pajak dan insentif ini menunjukkan niat Malta untuk menjadi pusat terkemuka dalam industri blockchain dan enkripsi, menyediakan lingkungan pajak yang menguntungkan bagi perusahaan dan investor global.

4. Kebijakan regulasi enkripsi mata uang kripto Malta

Malta adalah salah satu negara yang lebih awal di dunia yang menetapkan kerangka hukum komprehensif untuk mengatur blockchain dan enkripsi. Kebijakan regulasinya terutama berfokus pada Undang-Undang Aset Keuangan Virtual, Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif, dan Undang-Undang Badan Inovasi Digital. Pada tahun 2018, Malta mengesahkan Undang-Undang Aset Keuangan Virtual, yang mendefinisikan dan mengklasifikasikan enkripsi dan kegiatan terkait secara rinci, serta menetapkan persyaratan regulasi yang spesifik. Berdasarkan undang-undang ini, penyedia layanan aset keuangan virtual yang terlibat dalam perdagangan, pengelolaan, dan penyimpanan enkripsi harus terdaftar di Otoritas Layanan Keuangan Malta dan mematuhi standar regulasi yang ketat. Standar ini termasuk langkah-langkah anti-pencucian uang dan penanggulangan pendanaan terorisme, persyaratan transparansi, serta pelaporan secara berkala.

Selain itu, perusahaan yang melakukan penerbitan token awal di Malta perlu mengajukan buku putih yang terperinci kepada Otoritas Layanan Keuangan Malta, yang mengungkapkan rincian proyek, termasuk fungsi token, risiko, dan rencana penggunaan dana. Otoritas Layanan Keuangan Malta akan meninjau dan menyetujui buku putih ini. Semua penyedia layanan aset keuangan virtual harus mematuhi standar internasional untuk anti pencucian uang dan melawan pendanaan terorisme, termasuk melakukan uji tuntas terhadap pelanggan, melaporkan transaksi yang mencurigakan, dan memelihara catatan transaksi. Berdasarkan Undang-Undang Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif, Malta juga telah mendirikan Otoritas Pengaturan dan Layanan Teknologi Inovatif, yang bertanggung jawab untuk mengesahkan dan mengawasi penerapan blockchain dan teknologi inovatif lainnya, untuk memastikan keamanan dan transparansi teknologi. Undang-Undang Badan Inovasi Digital menetapkan Badan Inovasi Digital Malta, yang bertanggung jawab untuk mendorong dan mengawasi inovasi digital negara, termasuk blockchain dan enkripsi.

Kerangka regulasi cryptocurrency Malta memastikan transparansi dan keamanan pasar cryptocurrency melalui langkah-langkah hukum dan regulasi yang ketat, melindungi hak-hak investor, sekaligus mendorong inovasi teknologi finansial dan perkembangan industri. Pendekatan regulasi yang komprehensif dan ketat ini tidak hanya menjamin perkembangan sehat pasar, tetapi juga memberikan model regulasi yang dapat dicontoh oleh negara-negara lain di seluruh dunia.

5. Ringkasan dan Prospek Sistem Aset Enkripsi Malta

Sistem perpajakan aset enkripsi di Malta relatif jelas dan memiliki pandangan ke depan, dengan ketentuan pajak yang terutama tergantung pada undang-undang pajak umum. Malta menangani aset enkripsi dengan mengikuti klasifikasi hukum terhadap aset keuangan virtual, menganggap pendapatan dari perdagangan mata uang enkripsi sebagai keuntungan modal, yang dikenakan pajak penghasilan pribadi atau pajak penghasilan perusahaan, dan membebaskan perdagangan mata uang enkripsi dari pajak pertambahan nilai. Malta terhadap perusahaan yang terlibat dalam perdagangan mata uang enkripsi dan