Analyse du système des actifs numériques à Malte

1. Introduction

Malte est située au centre de la Méditerranée, et constitue un important carrefour reliant l'Europe, l'Afrique du Nord et le Moyen-Orient. L'économie du pays est principalement axée sur les services, en particulier le tourisme, la finance et l'industrie des technologies de l'information. Ces dernières années, Malte a activement promu le développement de l'industrie de la blockchain et des chiffrement, et a été surnommée "l'île de la blockchain". Son environnement financier et juridique a attiré de nombreux investisseurs et entreprises internationaux. En tant que membre de l'Union européenne, Malte a adopté une attitude réglementaire proactive dans le domaine des chiffrement et de la blockchain, devenant un leader mondial dans ce secteur. Cet article analysera le système des actifs numériques de Malte sous quatre aspects : le système fiscal de base, le système fiscal des chiffrement, les politiques de réglementation des chiffrement, et enfin un résumé et des perspectives d'avenir.

2. Le système fiscal de base à Malte

2.1 Système fiscal de Malte

Malte applique un taux d'imposition progressif, avec un taux d'impôt sur le revenu allant de 0 % à 35 %. Le gouvernement impose aux résidents nationaux l'impôt sur le revenu mondial, tandis que les non-résidents ne sont imposés que sur les revenus générés à Malte. La définition du statut de résident est principalement basée sur la durée de résidence d'un individu à Malte et le principe du centre des intérêts économiques. Malte propose également des régimes fiscaux spéciaux pour les résidents étrangers et les personnes à haute valeur nette, tels que le "régime de retraite maltais" et le "régime de résidence mondiale", qui offrent des taux d'imposition fixes et des réductions fiscales. Selon la constitution maltaise, le pouvoir fiscal est principalement concentré au niveau national, tandis que le pouvoir fiscal des gouvernements locaux est relativement limité.

Le système fiscal de Malte repose principalement sur l'impôt sur le revenu et la taxe sur la valeur ajoutée. Les autres impôts principaux comprennent l'impôt sur les gains en capital, l'impôt foncier, les droits de douane à l'importation et à l'exportation ainsi que l'impôt sur les salaires. Les gouvernements locaux ont le pouvoir de percevoir des taxes sur les biens immobiliers, des taxes commerciales et des frais de licence et d'enregistrement. Des taxes spéciales telles que la taxe sur la consommation et la taxe environnementale sont appliquées à des biens, services et protections environnementales spécifiques. Le gouvernement vise à garantir les revenus fiscaux par une combinaison de taxes, à soutenir le développement socio-économique et à attirer les investissements étrangers et à promouvoir les activités commerciales internationales par le biais de politiques fiscales incitatives.

2.2 impôt sur le revenu

Selon la législation fiscale maltaise, une entreprise résidente à Malte est une entité juridique dont le lieu principal d'exploitation ou le lieu de gestion effective est situé à Malte. Dans les conventions fiscales, Malte suit généralement le concept d'entreprise résidente défini par le modèle de l'OCDE. Dans ce modèle, une entreprise résidente désigne une personne soumise à l'imposition dans ce pays en raison de son emplacement, de sa résidence, de son siège de direction, de son lieu d'établissement ou d'autres conditions similaires dans ce pays, mais n'inclut pas les personnes dont les revenus proviennent uniquement de ce pays.

L'objet de l'impôt sur les sociétés est constitué par les entreprises, sociétés et autres personnes juridiques exerçant des activités commerciales sur le territoire maltais. Les entreprises non résidentes ayant un établissement permanent à Malte doivent payer l'impôt sur les sociétés sur les revenus de cet établissement permanent ainsi que sur les revenus provenant de Malte. Les entreprises non résidentes sans établissement permanent à Malte ne doivent payer l'impôt sur les sociétés que sur les revenus provenant de Malte. Les revenus des entreprises non résidentes sont soumis à des taux d'imposition différents en fonction de leur origine et de leur nature, mais les gains nets imposables provenant de la vente de biens immobiliers et d'actions ainsi que les revenus provenant de travaux de construction et d'installations à court terme doivent être imposés à un taux élevé.

Les gains en capital générés par la vente d'actifs fixes, d'actions et de biens immobiliers par les entreprises sont considérés comme des revenus ordinaires et doivent être soumis à l'impôt sur les sociétés. Le taux de l'impôt sur les sociétés à Malte est de 35 %, mais il peut être réduit grâce à un mécanisme de crédit d'impôt, rendant ainsi le taux effectif d'imposition relativement bas par rapport à la plupart des pays.

Selon la législation fiscale maltaise, une personne ayant une résidence permanente à Malte est considérée comme un résident maltais. Si cette personne a également une résidence permanente à l'étranger, le principal facteur permettant de déterminer son statut de résident fiscal est l'emplacement de son centre d'intérêts vitaux. Si, au cours d'une année civile, les revenus provenant de Malte d'une personne dépassent 50 % de son revenu total, ou si le principal lieu de son activité professionnelle est situé à Malte, alors elle doit être considérée comme un résident maltais.

Les résidents maltais doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur l'ensemble de leurs revenus dans le monde ; les personnes physiques non résidentes doivent payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les deux cas suivants : d'une part, elles exercent une activité par l'intermédiaire d'un établissement permanent à Malte et réalisent des revenus, d'autre part, elles perçoivent des revenus de source maltaise. Les étrangers résidant à Malte ne paient des impôts que sur leurs revenus générés à Malte. L'impôt sur le revenu des personnes physiques est soumis à un taux progressif, le taux maximum étant de 35 %.

Il est important de noter que Malte impose une taxe sur les gains en capital, qui s'applique principalement aux bénéfices réalisés lors de la vente d'actifs fixes, d'actions et d'autres actifs de capital. Le taux d'imposition des gains en capital peut varier en fonction du type d'actif et de la durée de détention. En général, pour les actifs détenus à long terme, le taux est plus bas, tandis que pour les actifs détenus à court terme, le taux est plus élevé. Lors du calcul des gains en capital imposables, le prix de vente de l'actif est diminué du prix d'achat initial et des frais associés, et seule la partie réellement appréciée est imposée. Malte offre également certaines incitations fiscales et exonérations, par exemple, les restructurations internes des entreprises et certaines transactions pour les investisseurs internationaux peuvent bénéficier d'avantages ou d'exonérations.

2.3 TVA

La taxe sur la valeur ajoutée de Malte s'applique aux revenus provenant de la vente de biens, de la fourniture de services, des revenus locatifs ainsi qu'à l'importation de biens et de services. Lors de la détermination du taux d'imposition applicable, les revenus non soumis à la TVA et les revenus soumis à la TVA sont pris en compte pour établir le taux. Lorsque le contribuable s'acquitte de ses obligations fiscales et bénéficie de ses droits d'exemption, la taxe transférée aux consommateurs en raison des dépenses d'investissement doit être ajustée au cours des exercices fiscaux suivants. Actuellement, le taux de TVA de base à Malte est de 18%, avec un taux réduit de 5% ou un taux zéro applicable à certains biens et services spécifiques. Le système de TVA de Malte vise à garantir l'équité et l'efficacité fiscales, tout en encourageant le développement de secteurs spécifiques et l'amélioration du bien-être social.

2.4 Autres taxes

Malte, en tant que petite économie ouverte, a choisi d'exempter l'impôt sur la propriété pour renforcer sa compétitivité internationale. Par cette mesure, Malte espère attirer davantage d'investissements étrangers et de particuliers fortunés pour acquérir des biens immobiliers, stimulant ainsi le développement économique. Pour combler le manque à gagner de l'impôt sur la propriété, la structure fiscale de Malte repose principalement sur d'autres formes d'imposition, telles que l'impôt sur le revenu, l'impôt sur les plus-values immobilières et les droits de timbre.

Pour le transfert de biens immobiliers, Malte a mis en place un système de retenue à la source (WHT). Depuis le 1er janvier 2015, un impôt sur la retenue à la source de 8 % ou 10 % est généralement appliqué sur la valeur de transfert des biens immobiliers situés à Malte, selon la date d'acquisition de l'immobilier. Dans certaines situations spécifiques, le taux de retenue à la source peut varier. Par exemple, lorsque la première valeur de transfert de 400 000 euros répond à certaines conditions, un taux d'imposition réduit de 5 % peut être appliqué.

Le droit de timbre est également une composante importante du système fiscal maltais. Le droit de timbre s'applique aux transferts de biens immobiliers et aux transferts de titres de marché. Pour les transferts de biens immobiliers, les résidents et les non-résidents sont soumis à un taux d'imposition de 5 %, tandis que les transferts de biens immobiliers dans la région de Gozo bénéficient d'un taux de 2 %. Pour les transferts de titres de marché, le taux est de 2 % ; si des actions d'une société immobilière sont concernées, le taux est de 5 %. Malte offre également plusieurs exonérations de droit de timbre, par exemple, la réorganisation de participations peut être exonérée de droit de timbre. L'échange de droits de partenariat d'une entreprise à une autre au sein du même groupe de sociétés, ou le transfert de droits de partenariat entre des sociétés de personnes, peut également être exonéré de droit de timbre.

Le système fiscal de Malte est conçu pour garantir une imposition raisonnable des différents revenus, promouvoir la transparence et la régularité du marché, tout en offrant divers avantages fiscaux et exonérations pour soutenir le développement de secteurs spécifiques et la santé de l'économie. Grâce à ces mesures, Malte a non seulement maintenu l'équité et la transparence de son système fiscal, mais a également efficacement attiré des investissements internationaux, favorisant ainsi une croissance économique continue.

3. Le système fiscal de chiffrement de Malte

Le système fiscal des crypto-monnaies à Malte est relativement clair, le traitement des actifs cryptographiques dépend principalement des dispositions fiscales générales. Les gains tirés des transactions de crypto-monnaies sont considérés comme des gains en capital et doivent être soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à l'impôt sur les sociétés. Les entreprises et les particuliers doivent payer les impôts correspondants sur les bénéfices réalisés lors de la vente de crypto-monnaies, en fonction des taux d'imposition progressifs de Malte, les taux spécifiques dépendant des revenus totaux du trader.

Malte n'applique généralement pas la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) aux transactions en chiffrement, car Malte est un État membre de l'Union européenne, et selon la législation de l'Union européenne, le chiffrement est considéré comme une partie des services financiers, l'achat et la vente de chiffrement ne nécessitant pas le paiement de la TVA. Cependant, les entreprises et les particuliers engagés dans des transactions en chiffrement doivent s'acquitter de leurs obligations fiscales correspondantes, en particulier lorsque les entreprises exercent des activités liées au chiffrement, elles doivent déclarer les détails de leurs transactions à l'Administration fiscale maltaise et respecter les réglementations pertinentes en matière de lutte contre le blanchiment d'argent et de diligence raisonnable sur les clients. Grâce à ces mesures, le gouvernement maltais veille à la transparence et à la conformité du marché du chiffrement, prévenant l'évasion fiscale et les activités de blanchiment d'argent, protégeant ainsi les droits légitimes des investisseurs et des consommateurs.

Pour promouvoir le développement des entreprises de blockchain et de chiffrement, Malte propose une série de mesures fiscales incitatives. Les entreprises éligibles peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés inférieur et réduire leur charge fiscale réelle grâce à un mécanisme de crédit d'impôt. Malte offre diverses mesures fiscales incitatives aux entreprises utilisant la technologie blockchain, afin d'encourager la recherche et l'innovation. Plus précisément, les entreprises éligibles peuvent obtenir un crédit d'impôt allant jusqu'à 25 % à 70 % sur leurs dépenses de recherche et développement, le pourcentage exact dépendant de la taille de l'entreprise et de la nature du projet. De plus, Malte offre un traitement fiscal favorable aux start-ups et aux jeunes entreprises, qui peuvent bénéficier d'un taux d'imposition sur les sociétés réduit et de déductions supplémentaires pour les dépenses éligibles. En ce qui concerne la propriété intellectuelle, Malte propose un régime fiscal avantageux sur les revenus provenant de la propriété intellectuelle qualifiée, permettant aux investisseurs de bénéficier d'importantes réductions d'impôt sur les revenus générés par des droits de propriété intellectuelle tels que les brevets, les droits d'auteur et les marques.

Pour éviter la double imposition des revenus mondiaux des investisseurs internationaux, Malte a également signé un large réseau de conventions de double imposition. Ces politiques fiscales et incitations montrent l'intention de Malte de devenir un centre leader dans l'industrie de la blockchain et du chiffrement, offrant un environnement fiscal favorable aux entreprises et aux investisseurs du monde entier.

4. La politique de réglementation des chiffrement à Malte

Malte est l'un des premiers pays au monde à avoir établi un cadre juridique complet pour réglementer la blockchain et le chiffrement. Sa politique de régulation tourne principalement autour de la Loi sur les actifs financiers virtuels, de la Loi sur les arrangements et services technologiques innovants, et de la Loi sur l'Agence d'innovation numérique. En 2018, Malte a adopté la Loi sur les actifs financiers virtuels, qui a défini et classé en détail le chiffrement et les activités connexes, tout en établissant des exigences réglementaires spécifiques. Conformément à cette loi, les prestataires de services d'actifs financiers virtuels qui s'occupent des transactions, de la gestion et de la conservation de chiffrement doivent s'enregistrer auprès de l'Autorité de régulation des services financiers de Malte et respecter des normes réglementaires strictes. Ces normes incluent des mesures de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme, des exigences de transparence, ainsi que des rapports réguliers.

De plus, les entreprises qui souhaitent procéder à une émission initiale de jetons à Malte doivent soumettre un livre blanc détaillé à l'Autorité des services financiers de Malte, divulguant des informations détaillées sur le projet, y compris les fonctionnalités des jetons, les risques et le plan d'utilisation des fonds. L'Autorité des services financiers de Malte examinera et approuvera ces livres blancs. Tous les fournisseurs de services d'actifs financiers virtuels doivent se conformer aux normes internationales de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme, y compris la due diligence sur les clients, le signalement des transactions suspectes et la conservation des dossiers de transactions. Selon la Loi sur les arrangements et services technologiques innovants, Malte a également établi l'Autorité des arrangements et services technologiques innovants, responsable de la certification et de la régulation de l'application de la blockchain et d'autres technologies innovantes, afin d'assurer la sécurité et la transparence des technologies. La Loi sur l'agence d'innovation numérique a établi l'Agence d'innovation numérique de Malte, responsable de la promotion et de la régulation de l'innovation numérique dans le pays, y compris la blockchain et le chiffrement.

Le cadre réglementaire des cryptomonnaies à Malte assure la transparence et la sécurité du marché des cryptomonnaies grâce à des mesures légales et réglementaires strictes, protégeant ainsi les droits des investisseurs tout en encourageant l'innovation en matière de technologie financière et le développement de l'industrie. Cette approche réglementaire complète et stricte non seulement garantit le développement sain du marché, mais fournit également un modèle réglementaire dont d'autres pays du monde peuvent s'inspirer.

5. Résumé et perspectives du système d'actifs numériques de Malte

Le régime fiscal des actifs chiffrés à Malte est relativement clair et prospectif, ses dispositions fiscales étant principalement liées à la législation fiscale générale. Le traitement des actifs chiffrés à Malte suit principalement la qualification légale des actifs financiers virtuels, considérant les gains réalisés sur les transactions de cryptomonnaie comme des plus-values, soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou à l'impôt sur les sociétés, et exonérant les transactions de cryptomonnaie de la taxe sur la valeur ajoutée. Malte s'adresse aux entreprises engagées dans le commerce de cryptomonnaies et