Construction de la transparence fiscale des actifs de chiffrement : dernières avancées

En juillet 2024, le Forum mondial sur la transparence et l'échange de renseignements fiscaux a soumis un rapport sur les avancées récentes en matière de transparence fiscale des actifs chiffrement à l'Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) et au G20. Ce rapport décrit en détail les derniers développements mondiaux concernant le cadre de déclaration des actifs chiffrement (CARF).

L'OCDE et le G20 promeuvent l'échange automatique d'informations fiscales à l'échelle mondiale via le CARF, afin d'assurer la transparence des transactions sur les actifs chiffrement et de réduire les risques d'évasion et d'évitement fiscaux. Actuellement, 58 pays membres de l'OCDE se sont engagés à mettre en œuvre le CARF d'ici la fin de l'année 2027.

Contenu principal du rapport

Le rapport présente d'abord la définition, l'utilisation et l'évolution des actifs de chiffrement, en soulignant les défis liés à la transparence fiscale et à l'échange d'informations. Il aborde ensuite le processus par lequel le G20 promeut l'action pour la transparence fiscale des actifs de chiffrement, ainsi que le processus de coopération entre l'OCDE et les pays du G20 pour développer le CARF.

Le rapport détaille le cadre de mise en œuvre du CARF, y compris le cadre législatif national, le cadre juridique international, le cadre technique, le cadre administratif et les normes de confidentialité et de protection des données. En outre, le rapport examine comment tirer parti de l'expérience des forums mondiaux dans la mise en œuvre des normes de déclaration commune (CRS) pour promouvoir la mise en œuvre du CARF.

L'objectif du forum mondial est de garantir que la majorité des juridictions concernées commencent l'échange automatique d'informations sur les actifs de chiffrement (AEOI) d'ici 2027. À cette fin, le forum a fixé un objectif intermédiaire clé, à savoir achever le processus d'engagement CARF avant la session plénière de novembre 2024.

Avancement de la mise en œuvre de CARF

CARF vise à établir un cadre unifié d'échange d'informations fiscales, à résoudre les problèmes de régulation fiscale des actifs chiffrés et à fournir aux autorités fiscales davantage de données tierces sur les contribuables et leurs activités en matière d'actifs chiffrés. Ce cadre exige que les intermédiaires en crypto-monnaie (RCASP) respectent des exigences de diligence raisonnable détaillées, garantissant ainsi un rapport précis et opportun des informations pertinentes aux autorités fiscales.

Le forum mondial a établi un groupe de travail CARF, chargé de développer le processus d'engagement CARF d'ici la fin de 2024, afin de garantir une large mise en œuvre du CARF à l'échelle mondiale. Le forum développe le cadre technique nécessaire, y compris un système de rapport et d'échange de données, pour assurer l'exactitude et la sécurité des informations, et favoriser une coopération efficace entre les pays.

Pour mettre en œuvre le CARF, les gouvernements des pays doivent établir un cadre législatif national, exigeant que les RCASP exécutent des procédures de diligence raisonnable et rapportent des informations ; établir un cadre juridique international, stipulant l'échange international des informations rapportées ; établir un cadre technique nécessaire pour recevoir les informations des RCASP et les échanger au niveau international ; répondre aux normes attendues en matière de confidentialité et de protection des données, garantissant la sécurité des échanges d'informations et leur traitement approprié.

Relation entre CARF et AEOI

Le CARF est essentiellement une extension de l'échange automatique d'informations déterminé par le CRS au domaine des actifs chiffrés. L'échange automatique d'informations (AEOI) est un mécanisme de coopération fiscale internationale visant à améliorer la transparence fiscale et à prévenir l'évasion et l'évitement fiscaux transfrontaliers. Le CARF applique le mécanisme d'échange automatique d'informations du CRS aux fournisseurs de services d'actifs chiffrés, exigeant que les RCASP rapportent les informations sur les actifs chiffrés de leurs clients non-résidents et échangent automatiquement ces informations avec les autorités fiscales du pays d'origine de ces clients.

Les exigences spécifiques de l'AEOI comprennent la diligence raisonnable sur les comptes, le rapport d'informations, la protection des données et la confidentialité, ainsi que les normes techniques. Pour les institutions financières ou les contribuables qui ne respectent pas les exigences de l'AEOI, les pays concernés peuvent imposer diverses sanctions, y compris des amendes, le retrait de licences d'exploitation, des restrictions d'entrée et de sortie, etc.

Impact potentiel de la mise en œuvre de CARF

1. Améliorer la transparence fiscale et lutter efficacement contre l'évasion et l'optimisation fiscale.
2. Promouvoir une concurrence fiscale équitable, empêcher certaines juridictions de devenir des refuges pour l'évasion et l'optimisation fiscales.
3. Augmenter les recettes fiscales de l'État pour fournir plus de soutien financier aux services publics.
4. Renforcer la confiance du public dans le système financier et les institutions publiques, promouvoir la stabilité et le développement des marchés financiers.

Dans l'ensemble, l'OCDE et le Forum mondial souhaitent tirer parti de l'expérience du CRS pour promouvoir la mise en œuvre du CARF. En même temps, le Forum mondial accorde une attention particulière aux pays en développement, afin de s'assurer qu'ils peuvent bénéficier de la mise en œuvre du CARF tout en évitant de devenir des "paradis fiscaux". Face aux défis de la nature mondiale et de l'anonymat des actifs chiffrés, les pays collaboreront de manière plus étroite sur les questions de régulation fiscale. Le CARF devrait à l'avenir améliorer la transparence fiscale mondiale, réduire l'évasion fiscale, renforcer la confiance institutionnelle et le consensus mondial.