تحليل نظام الأصول الرقمية في مالطا

1. المقدمة

مالطا تقع في وسط البحر الأبيض المتوسط، وهي محور مهم يربط بين أوروبا وشمال أفريقيا والشرق الأوسط. يعتمد اقتصاد البلاد بشكل رئيسي على قطاع الخدمات، حيث تتطور صناعات السياحة والمالية وتكنولوجيا المعلومات بشكل خاص. في السنوات الأخيرة، قامت مالطا بدفع تطوير صناعة blockchain و العملات المشفرة بنشاط، وأصبحت تُعرف بـ "جزيرة blockchain"، حيث جذب بيئتها المالية والقانونية عددًا كبيرًا من المستثمرين الدوليين والشركات. كدولة عضو في الاتحاد الأوروبي، تتبنى مالطا نهجًا تنظيميًا نشطًا في مجال العملات المشفرة و blockchain، مما يجعلها رائدة عالمية في هذا المجال. ستقوم هذه المقالة بتحليل نظام الأصول المشفرة في مالطا من أربعة جوانب: النظام الضريبي الأساسي، نظام الضرائب على العملات المشفرة، سياسة تنظيم العملات المشفرة، والتلخيص والتوقعات، وتقديم توقعات حول اتجاه تطويرها مستقبلاً.

2. النظام الضريبي الأساسي في مالطا

2.1 نظام الضرائب في مالطا

تتبع مالطا نظام الضرائب التصاعدي، حيث تتراوح معدلات ضريبة الدخل الشخصي من 0% إلى 35%. تفرض الحكومة ضريبة على دخل المواطنين العالمي، بينما يفرض على غير المقيمين ضريبة فقط على الدخل المتولد في مالطا. يتم تعريف حالة الإقامة في الأساس بناءً على مدة إقامة الفرد في مالطا ومبدأ مركز المصالح الاقتصادية. كما تقدم مالطا خطط ضريبية خاصة للمقيمين الأجانب والأفراد ذوي الملاءة المالية العالية، مثل "خطة التقاعد المالطية" و"خطة المقيمين العالميين"، التي تقدم معدلات ضريبية ثابتة وخصومات ضريبية. وفقًا لدستور مالطا، تتركز صلاحيات الضرائب بشكل أساسي على مستوى الدولة، بينما تكون صلاحيات الضرائب لدى الحكومة المحلية محدودة.

نظام الضرائب في مالطا يعتمد على ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة. تشمل الضرائب الرئيسية الأخرى ضريبة الأرباح الرأسمالية، ضريبة الممتلكات، الرسوم الجمركية على الواردات والصادرات، وضريبة الرواتب. تمتلك الحكومات المحلية الحق في فرض ضريبة العقارات، وضريبة الأعمال، ورسوم التراخيص والتسجيل. تُفرض الضرائب الخاصة مثل ضريبة الاستهلاك وضريبة البيئة على سلع وخدمات محددة وحماية البيئة، تهدف الحكومة من خلال نظام الضرائب الشامل إلى ضمان الإيرادات المالية، ودعم التنمية الاقتصادية والاجتماعية، وجذب الاستثمارات الأجنبية وتعزيز الأنشطة التجارية الدولية من خلال سياسات التخفيض الضريبي.

2.2 ضريبة الدخل

وفقًا لقانون الضرائب المالطي، فإن الشركات المقيمة ضريبيًا في مالطا هي الكيانات القانونية التي يقع مقر إدارتها الرئيسي أو مركز إدارتها الفعلي في مالطا. في الاتفاقيات الضريبية، تتبع مالطا عادةً مفهوم الشركات المقيمة كما هو محدد في النموذج النموذجي لمنظمة التعاون والتنمية الاقتصادية. في هذا النموذج، تشير الشركات المقيمة إلى الأشخاص الذين يتم فرض الضرائب عليهم في هذا البلد بسبب موقعهم أو مكان إقامتهم أو مكان إدارتهم أو مكان تأسيسهم أو ظروف مشابهة أخرى، ولكن لا تشمل الأشخاص الذين تأتي دخلهم فقط من هذا البلد.

تكون الأغراض الخاضعة لضريبة الدخل على الشركات هي الشركات والكيانات القانونية الأخرى التي تمارس الأنشطة التجارية داخل مالطا. يتوجب على الشركات غير المقيمة التي لديها منشأة دائمة في مالطا دفع ضريبة دخل الشركات عن دخل هذه المنشأة والدخل المستمد من مالطا. أما الشركات غير المقيمة التي لا تمتلك منشأة دائمة في مالطا، فهي ملزمة بدفع ضريبة دخل الشركات فقط عن الدخل المستمد من مالطا. تُطبق معدلات ضريبية مختلفة على دخل الشركات غير المقيمة بناءً على مصدره وطبيعته، لكن يجب فرض ضريبة مرتفعة على صافي الأرباح الخاضعة للضريبة من بيع العقارات والأسهم، وكذلك على الدخل من مشاريع البناء والتشييد قصيرة الأجل والأعمال المماثلة.

تعتبر الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع الشركات للأصول الثابتة والأسهم والعقارات دخلاً عادياً ويجب دفع ضريبة على الشركات. تبلغ نسبة ضريبة الشركات في مالطا 35%، ولكن يمكن تقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية ائتمان الضرائب، لذلك فإن نسبة ضريبة الشركات في مالطا تعتبر منخفضة مقارنةً بمعظم الدول.

وفقًا لقانون الضرائب في مالطا، يُعتبر الشخص الذي لديه محل إقامة دائم في مالطا مقيمًا في مالطا، وإذا كان لدى هذا الشخص أيضًا محل إقامة دائم في الخارج، فإن العامل الرئيسي الذي يحدد حالة إقامته الضريبية هو موقع مركز مصالحه الحيوية. إذا حصل الفرد على دخل من مصادر مالطية يتجاوز 50% من إجمالي دخله خلال سنة تقويمية واحدة، أو إذا كان مكان مزاولة نشاطه المهني الرئيسي يقع في مالطا، فإنه يُعتبر مقيمًا في مالطا.

يجب على المقيمين في مالطا دفع ضريبة الدخل الشخصية على جميع دخلهم في جميع أنحاء العالم؛ يجب على الأفراد غير المقيمين الذين ينطبق عليهم الحالتان التاليتان دفع ضريبة الدخل الشخصية وفقًا للقانون، الأولى هي التشغيل والحصول على الدخل من خلال مؤسسة دائمة في مالطا، والثانية هي الحصول على دخل مصدره مالطا. الأجانب المقيمون في مالطا يدفعون الضرائب فقط على دخلهم الذي يتم الحصول عليه داخل مالطا. يتم تطبيق معدل ضريبة الدخل الشخصي بشكل تصاعدي، حيث تصل أعلى نسبة إلى 35٪.

من المهم ملاحظة أن مالطا تفرض ضرائب على الأرباح الرأسمالية، وهذا ينطبق بشكل رئيسي على الأرباح الناتجة عن بيع الأصول الثابتة والأسهم وغيرها من الأصول الرأسمالية. قد تختلف معدلات ضريبة الأرباح الرأسمالية بناءً على أنواع الأصول المختلفة وفترة الاحتفاظ. عادةً، تكون المعدلات منخفضة للأصول المحتفظ بها على المدى الطويل، بينما تكون المعدلات مرتفعة للأصول المحتفظ بها لفترة قصيرة. عند حساب الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة، يتم أخذ سعر بيع الأصول مطروحًا منه سعر الشراء الأصلي والتكاليف المرتبطة في الاعتبار، ويتم فرض الضريبة فقط على الجزء الفعلي من الزيادة في القيمة. تقدم مالطا أيضًا بعض الحوافز والامتيازات الضريبية، مثل إعادة الهيكلة الداخلية للشركات والمعاملات المحددة للمستثمرين الدوليين التي قد تستفيد من الحوافز أو الإعفاءات.

2.3 ضريبة القيمة المضافة

تطبق ضريبة القيمة المضافة في مالطا على إيرادات بيع السلع وتقديم الخدمات وإيرادات الإيجار وكذلك على استيراد السلع والخدمات. عند تحديد معدل الضريبة المطبق، يجب أخذ الإيرادات غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة مع الإيرادات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة كمرجع لتحديد المعدل. عندما يفي دافعو الضرائب بالتزاماتهم الضريبية ويتمتعون بحقوق الإعفاء الخاصة بهم، يجب تعديل الضرائب التي يتم نقلها إلى المستهلكين بسبب النفقات الاستثمارية في السنوات الضريبية اللاحقة. حاليًا، معدل ضريبة القيمة المضافة الأساسي في مالطا هو 18%، مع معدل مخفض بنسبة 5% أو معدل صفر لبعض السلع والخدمات المحددة. تهدف نظام ضريبة القيمة المضافة في مالطا إلى ضمان العدالة والكفاءة الضريبية، بينما تشجع تطوير قطاعات معينة وتحسين الرفاهية الاجتماعية.

2.4 أنواع الضرائب الأخرى

تعتبر مالطا كاقتصاد مفتوح صغير، ولتعزيز تنافسيتها الدولية، اختارت إعفاء ضريبة الملكية. من خلال هذا الإجراء، تأمل مالطا في جذب المزيد من الاستثمارات الأجنبية والأفراد الأثرياء لشراء العقارات، مما يعزز التنمية الاقتصادية. لسد الفجوة الناتجة عن إعفاء ضريبة الملكية، يعتمد الهيكل الضريبي في مالطا بشكل رئيسي على أشكال أخرى من الضرائب مثل ضريبة الدخل وضريبة نقل الملكية وضريبة الدمغة.

بالنسبة لنقل العقارات، طبقت مالطا نظام الضريبة المقتطعة (WHT). اعتباراً من 1 يناير 2015، يتم فرض ضريبة مقتطعة بنسبة 8% أو 10% عادةً على نقل العقارات داخل مالطا، وذلك بناءً على قيمة نقل الملكية، حسب وقت الحصول على العقار. في بعض الحالات المحددة، قد تكون نسبة الضريبة المقتطعة مختلفة. على سبيل المثال، عندما تتوافق قيمة النقل الأولى البالغة 400,000 يورو مع شروط معينة، يمكن الاستفادة من معدل ضريبة مخفض بنسبة 5%.

تُعتبر ضريبة الدمغة أيضًا جزءًا مهمًا من نظام الضرائب في مالطا. تُطبق ضريبة الدمغة على نقل الممتلكات العقارية ونقل الأوراق المالية في السوق. بالنسبة لنقل الممتلكات العقارية، يتم فرض ضريبة بنسبة 5% على كل من المقيمين وغير المقيمين، بينما يتم تطبيق نسبة 2% على نقل الممتلكات العقارية في منطقة غوزو. بالنسبة لنقل الأوراق المالية في السوق، تكون النسبة 2%؛ وإذا كانت تتعلق بنقل أسهم شركات العقارات، تكون النسبة 5%. تقدم مالطا أيضًا مجموعة من الإعفاءات من ضريبة الدمغة، مثل إعادة هيكلة الملكية التي يمكن الإعفاء منها من ضريبة الدمغة. كما يمكن إعفاء ضريبة الدمغة عند تبادل حقوق الشراكة من شركة إلى أخرى داخل نفس مجموعة الشركات، أو عند نقل حقوق الشراكة بين الشركات الشريكة.

تم تصميم نظام الضرائب في مالطا لضمان فرض ضرائب معقولة على مختلف الدخل، وتعزيز الشفافية والتنظيم في الأسواق، بالإضافة إلى تقديم مجموعة من الحوافز الضريبية والإعفاءات لدعم تطوير مجالات معينة والنمو الاقتصادي الصحي. من خلال هذه التدابير، حافظت مالطا على عدالة وشفافية نظام الضرائب، وجذبت بفعالية الاستثمارات الدولية، مما ساهم في تعزيز النمو الاقتصادي المستدام.

3. نظام ضريبة التشفير في مالطا

نظام ضريبة العملات الرقمية في مالطا واضح نسبيًا، وتعتمد معالجة الأصول الرقمية بشكل أساسي على الأحكام العامة لقانون الضرائب. تُعتبر أرباح تداول العملات الرقمية مكاسب رأس المال، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات. يجب على الشركات والأفراد الذين يحققون أرباحًا من شراء وبيع العملات الرقمية دفع الضرائب المناسبة وفقًا لنظام الضرائب التصاعدي في مالطا، ويعتمد معدل الضريبة المحدد على إجمالي دخل المتداول.

لا تنطبق ضريبة القيمة المضافة عادةً على معاملات العملات الرقمية في مالطا، حيث أن مالطا دولة عضو في الاتحاد الأوروبي، ووفقًا لقوانين الاتحاد الأوروبي، تُعتبر العملات الرقمية جزءًا من الخدمات المالية، ولا تحتاج شراء وبيع العملات الرقمية إلى دفع ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك، يجب على الشركات والأفراد الذين يمارسون تداول العملات الرقمية الوفاء بالتزاماتهم الضريبية ذات الصلة، خاصةً عندما تقوم الشركات بأنشطة تتعلق بالعملات الرقمية، يجب عليهم الإبلاغ عن تفاصيل معاملاتهم إلى إدارة الضرائب في مالطا، والامتثال للوائح المتعلقة بمكافحة غسل الأموال والعناية الواجبة بعملائهم. من خلال هذه التدابير، تضمن حكومة مالطا شفافية وامتثال سوق العملات الرقمية، وتمنع التهرب الضريبي وغسيل الأموال، وتحمي حقوق المستثمرين والمستهلكين.

لتعزيز تطوير شركات blockchain و التشفير ، تقدم مالطا مجموعة من الحوافز الضريبية. يمكن للشركات المؤهلة الاستفادة من معدل ضريبة دخل الشركات المنخفض ، وتقليل العبء الضريبي الفعلي من خلال آلية الخصم الضريبي. تقدم مالطا العديد من الحوافز الضريبية للشركات التي تستخدم تقنية blockchain لتحفيز البحث والتطوير والابتكار. على وجه التحديد ، يمكن للشركات المؤهلة الحصول على خصم ضريبي يصل إلى 25% إلى 70% من نفقات البحث والتطوير ، ويعتمد النسبة المحددة على حجم الشركة وطبيعة المشروع. بالإضافة إلى ذلك ، تقدم مالطا معاملة ضريبية مميزة للشركات الناشئة والشركات المبكرة ، حيث يمكن لهذه الشركات الاستفادة من معدل ضريبة الشركات المخفض وخصومات إضافية على النفقات المؤهلة. في مجال الملكية الفكرية ، تقدم مالطا نظام ضريبي مميز للإيرادات الناتجة عن الملكية الفكرية المؤهلة ، حيث يمكن للمستثمرين الاستفادة من تخفيضات كبيرة على الإيرادات الناتجة عن براءات الاختراع وحقوق النشر والعلامات التجارية.

لتجنب الازدواج الضريبي على الدخل العالمي للمستثمرين الدوليين، وقعت مالطا أيضًا على شبكة واسعة من اتفاقيات الازدواج الضريبي. تُظهر هذه السياسات الضريبية والحوافز التزام مالطا بأن تصبح مركزًا رائدًا في صناعة blockchain و التشفير، مما يوفر بيئة ضريبية مواتية للشركات والمستثمرين العالميين.

4. سياسة تنظيم العملات الرقمية في مالطا

مالطا هي واحدة من الدول التي وضعت في وقت مبكر إطاراً قانونياً شاملاً لتنظيم blockchain و التشفير. تركز سياسات التنظيم الخاصة بها بشكل رئيسي حول "قانون الأصول المالية الافتراضية"، و "قانون الترتيبات والخدمات التكنولوجية المبتكرة" و "قانون وكالة الابتكار الرقمي". في عام 2018، اعتمدت مالطا "قانون الأصول المالية الافتراضية"، الذي قدم تعريفات وتصنيفات مفصلة للتشفير والأنشطة ذات الصلة، وأنشأت متطلبات تنظيمية محددة. وفقًا لهذا القانون، يجب على مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية الذين يمارسون التجارة أو الإدارة أو الحفظ للتشفير التسجيل لدى هيئة الخدمات المالية المالطية والامتثال لمعايير تنظيمية صارمة. تشمل هذه المعايير تدابير مكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، ومتطلبات الشفافية، والتقارير الدورية.

بالإضافة إلى ذلك، تحتاج الشركات التي تقوم بإصدار الرموز الأولية في مالطا إلى تقديم وثيقة بيضاء مفصلة إلى هيئة الخدمات المالية في مالطا، تكشف عن تفاصيل المشروع، بما في ذلك وظائف الرموز، والمخاطر، وخطط استخدام الأموال. ستقوم هيئة الخدمات المالية في مالطا بمراجعة هذه الوثائق والموافقة عليها. يجب على جميع مقدمي خدمات الأصول المالية الافتراضية الامتثال للمعايير الدولية لمكافحة غسل الأموال ومكافحة تمويل الإرهاب، بما في ذلك إجراء العناية الواجبة على العملاء، والإبلاغ عن المعاملات المشبوهة، والحفاظ على سجلات المعاملات. وفقًا لقانون ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة، أنشأت مالطا أيضًا هيئة ترتيبات وخدمات التكنولوجيا المبتكرة، المسؤولة عن اعتماد وتنظيم تطبيقات blockchain والتكنولوجيات المبتكرة الأخرى، لضمان أمان وشفافية التكنولوجيا. بينما أنشأ قانون وكالة الابتكار الرقمي في مالطا وكالة الابتكار الرقمي المسؤولة عن تعزيز وتنظيم الابتكار الرقمي في البلاد، بما في ذلك blockchain والتشفير.

إطار تنظيم العملات المشفرة في مالطا يضمن الشفافية والأمان في سوق العملات المشفرة من خلال القوانين الصارمة والتدابير التنظيمية، ويحمي حقوق المستثمرين، وفي نفس الوقت يشجع على الابتكار في التكنولوجيا المالية وتطوير الصناعة. هذه الطريقة الشاملة والصارمة في التنظيم لا تضمن فقط التنمية الصحية للسوق، بل تقدم أيضًا نموذجًا تنظيميًا يمكن أن تستفيد منه البلدان الأخرى في جميع أنحاء العالم.

5. ملخص وتطلعات نظام الأصول الرقمية في مالطا

نظام ضريبة الأصول المشفرة في مالطا واضح نسبياً وله رؤية مستقبلية، حيث تعتمد لوائحها الضريبية بشكل أساسي على القوانين الضريبية العامة. تتبع مالطا في معالجة الأصول المشفرة تصنيفها القانوني للأصول المالية الافتراضية، حيث تُعتبر أرباح تداول العملات المشفرة مكاسب رأسمالية، ويجب دفع ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات، كما تُعفى معاملات العملات المشفرة من ضريبة القيمة المضافة. تتعامل مالطا مع الشركات التي تتاجر في العملات المشفرة و